Czy sprzedaż wydzierżawionej nieruchomości jest zwolniona z VAT?

• Planowana sprzedaż nieruchomości 
• Nie podlega VAT
• Podsumowanie

Planowana sprzedaż nieruchomości 

W niniejszej interpretacji podatkowej, podatnik, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zadał pytanie dotyczące zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) w związku ze sprzedażą nieruchomości. Podatnik nabył nieruchomość w 2008 roku na drodze przetargu przeprowadzonego przez Urząd Miasta. Nieruchomość została wydzierżawiona w 2015 roku, a w przyszłości planowana jest jej sprzedaż. W 2014 r. dokonano remontu budynku, którego konsekwencją było podwyższenie wartości Nieruchomości. Wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły więcej niż 30% wartości początkowej wartości Nieruchomości. Z kolei do momentu sprzedaży nie zostaną poniesione jakiekolwiek dalsze wydatki na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, które stanowiłyby co najmniej 30% wartości początkowej - wskazał wnioskodawca.

W związku z tym, zostało zadane pytanie: Czy planowana w opisanych okolicznościach faktycznych sprzedaż Nieruchomości przez Pana będzie zwolniona z podatku od towarów i usług?

Nie podlega VAT

W odpowiedzi na pytanie podatnika, Dyrektor KIS stwierdził, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT. Zwolnienie to dotyczy dostawy budynków, budowli lub ich części, jeżeli dostawa nie ma miejsca w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, oraz jeżeli pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż 2 lata. W przypadku sprzedaży tej nieruchomości spełnione są przesłanki do zastosowania zwolnienia z VAT.

"Na tle tak przedstawionego opisu sprawy, w pierwszej kolejności należy rozważyć kwestię pierwszego zasiedlenia budynku posadowionego na działce nr 1. Wskazał Pan, że w 2014 r. wyremontował Pan budynek wykorzystywany w celach najmu. W ramach remontu poniósł Pan nakłady na Nieruchomość przekraczające 30% jej wartości początkowej. Po 2014 r. nie były ponoszone nakłady prowadzące do ulepszenia Nieruchomości w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, które stanowiły nakłady przekraczające 30% jej wartości początkowej. 18 lutego 2015 r. oddał Pan do użytkowania ulepszoną Nieruchomość Spółce na podstawie Umowy dzierżawy. Zatem w 2015 r. doszło do pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu art. 2 pkt 14 lit. b) ustawy. Ponadto, wskazał Pan, że do momentu sprzedaży nie zostaną poniesione wydatki na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, które stanowiłyby co najmniej 30% wartości początkowej. W związku z tym, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. b) ustawy, pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres dłuższy niż 2 lata, a zatem dostawa Nieruchomości nie będzie dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia ani przed nim. W konsekwencji dostawa Nieruchomości będzie korzystała ze zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 2 pkt 14 lit. b) ustawy. Dostawa gruntu, na którym budynek jest posadowiony, również będzie korzystała ze zwolnienia od podatku, co wynika z treści art. 29a ust. 8 ustawy." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że planowana sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT. Podatnik może skorzystać z tego zwolnienia. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.314.2023.1.MPA