Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że miejsce opodatkowania usług doradczych zależy od rodzaju usługi, nabywcy i spełnienia określonych warunków. W przypadku świadczenia usług dla wnioskodawcy, miejsce opodatkowania to siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy. W kontekście klienta z Brytyjskich Wysp Dziewiczych, brak stałego miejsca działalności w Polsce i świadczenie usług na terytorium Polski powoduje, że usługi doradcze nie podlegają opodatkowaniu VAT.
- Usługi doradcze, a kwestia opodatkowania
- KIS: usługi doradcze dla klienta zagranicznego zwolnione z VAT
Usługi doradcze, a kwestia opodatkowania
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa w zarządzaniu. Podatnik jest zarejestrowany jako płatnik VAT. Wnioskodawca podpisał umowę o świadczenie usług doradczych na rzecz spółki z siedzibą na Brytyjskich Wyspach Dziewiczych. Umowa obejmuje pomoc i doradztwo w zakresie zarządzania organizacją, kwantyfikacji i zarządzania ryzykiem oraz budowania i zarządzania relacjami biznesowymi. Podatnik wybrał formę opodatkowania jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Klient zagraniczny nie posiada stałego miejsca działalności gospodarczej w Polsce ani nie świadczy usług na terytorium Polski. Tym samym, świadczone usługi doradcze nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce.
Podatnik zapytał, czy usługi podlegają opodatkowaniu VAT na terytorium Polski, czy też można je uznać za czynność niepodlegającą opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca uważa, że usługi doradcze nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
KIS: usługi doradcze dla klienta zagranicznego zwolnione z VAT
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. Zgodnie z opinią organu podatkowego miejsce świadczenia usług zależy od rodzaju usługi, nabywcy usługi i spełnienia dodatkowych warunków. W przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika, miejsce świadczenia usług jest miejscem, w którym podatnik usługobiorca ma siedzibę działalności gospodarczej. Zgodnie z treścią art. 28b ust. 1 ustawy, miejsce świadczenia usług dla podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy (do którego zalicza się klienta zagranicznego) ustala się na podstawie siedziby działalności gospodarczej tego podatnika. W praktyce oznacza to, że miejsce, w którym klient zagraniczny ma swoją siedzibę gospodarczą, determinuje miejsce opodatkowania usług doradczych.
Klient zagraniczny z Brytyjskich Wysp Dziewiczych nie ma stałego miejsca działalności gospodarczej na terytorium Polski i nie świadczy usług na terytorium Polski oraz miejsce świadczenia usług jest poza terytorium Polski. KIS uznała, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, usługi podlegają opodatkowaniu VAT tylko wtedy, gdy są świadczone na terytorium kraju. Zatem usługi doradcze świadczone dla klienta zagranicznego z Brytyjskich Wysp Dziewiczych nie podlegają opodatkowaniu VAT.