Czy firma ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, zawartego w fakturach zakupu samochodów osobowych i pozostałych wydatków z nimi związanych, użytkowanych wyłącznie do działalności polegającej na ich odprzedaży?

• Sprzedaż samochodów
• Firma ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT
• Podsumowanie

Sprzedaż samochodów

Firma zajmuje się sprzedażą samochodów. Przed transakcją firma wykonuje niezbędne naprawy, konserwację i czyszczenie pojazdów, w celu przygotowania ich do sprzedaży. Po dokonaniu sprzedaży firma odprowadza podatek od tych towarów i usług w wysokości 100%. Firma pytająca zapytała, czy ma pełne prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, naliczonego przy zakupie tych pojazdów, jak i wskazanych innych kosztów związanych z tymi pojazdami, tj. bez zastosowania 50% ograniczenia, w odniesieniu do kwoty podatku, o którym mowa w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT.

Firma ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT

Według stanowiska Dyrektora KIS, firma ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodów oraz związanych z nimi kosztów. Zgodnie z przepisami prawa, kwota podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi stanowi zwykle 50% kwoty podatku wynikającego z zakupu. Jednak w tym konkretnym przypadku, gdzie samochody są wykorzystywane wyłącznie w celu sprzedaży jako produkt handlowy, firma może dokonać pełnego odliczenia podatku VAT.

"Zatem w analizowanej sprawie z uwagi na fakt, że przedmiotem wniosku są samochody osobowe użytkowane wyłącznie do działalności polegającej na ich odprzedaży (co stanowi przedmiot Państwa działalności) oraz - jak wskazali Państwo we wniosku - pojazdy będą nieużywane i garażowane, a ich poruszanie się będzie mieć jedynie z naprawą, konserwacją, myciem oraz prezentowaniem potencjalnemu kupującemu, zatem nie będą służyć one celom prywatnym ani też służbowym, to zastosowanie znajdzie przepis art. 86a ust. 4 pkt 1 w zw. z art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. a ustawy. Wobec tego - biorąc pod uwagę fakt, że czynności do jakich wykorzystywane będą samochody osobowe będą czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT - będzie Państwu przysługiwać prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o pełną kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach zakupu samochodów osobowych i pozostałych wydatków z nimi związanych, o ile nie zaistnieją wyłączenia wynikające z art. 88 ustawy. W konsekwencji nie będą Państwo mieli obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu ww. pojazdów." - wskazał organ.

Podsumowanie

Z interpretacji wynika, że firma ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodów oraz związanych z nimi kosztów. Oznacza to, że firma może odliczyć całą kwotę podatku VAT od faktur dokumentujących wydatki związane z przygotowaniem samochodów do sprzedaży. Interpretacja ta ma znaczenie dla pytającej firmy, ponieważ umożliwia jej obniżenie kosztów działalności gospodarczej poprzez odliczenie pełnego podatku VAT. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.63.2023.2.MB