Kiedy zamiana nieruchomości w rodzinie nie jest całkowicie zwolniona z podatku?

• Podmioty uczestniczące w zamianie nieruchomości 
• Obowiązek uiszczenia PCC od transakcji zamiany 

Podmioty uczestniczące w zamianie nieruchomości 

Wnioskodawczyni wraz z rodzicami dokonała zamiany nieruchomości. Rodzice przekazali jej udział w nieruchomości gruntowej z budynkiem mieszkalnym, podczas gdy ona przekazała rodzicom własność lokalu mieszkalnego oraz udział we własności lokalu niemieszkalnego - hali garażowej. Wartość obu nieruchomości była równa, a cała transakcja odbyła się bez dodatkowych opłat. Notariusz pobrał 2% podatek od czynności cywilnoprawnych. Wnioskodawczyni zastanawiała się, czy podatek został pobrany prawidłowo, biorąc pod uwagę, że wszystkie strony umowy należą do I grupy podatkowej.

Według wnioskodawczyni, cała umowa zamiany powinna być zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 5 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Uważała, że podatek został nieprawidłowo pobrany przez notariusza, ponieważ wszystkie strony umowy należą do I grupy podatkowej.

Obowiązek uiszczenia PCC od transakcji zamiany 

KIS nie zgodził się z interpretacją wnioskodawczyni. Choć strony umowy rzeczywiście należą do I grupy podatkowej, nie wszystkie elementy umowy kwalifikują się do zwolnienia. Zwolnienie dotyczy zamiany budynku mieszkalnego lub jego części, ale nie obejmuje innych elementów, takich jak lokal niemieszkalny. W świetle przepisów Kodeksu cywilnego, udział w nieruchomości gruntowej z budynkiem mieszkalnym nie może być oddzielony od gruntu, na którym stoi budynek. Dlatego zwolnienie ma zastosowanie tylko do części mieszkalnej nieruchomości, a nie do całej umowy.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.156.2023.1.AD