W artykule omawiamy kwestię odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dotyczących rozbudowy i zmiany sposobu użytkowania budynku mieszkalnego na cel handlowo-usługowy. Na podstawie interpretacji KIS dowiadujemy się, że podatnik prowadzący działalność gospodarczą w branży budowlanej ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli wszystkie nabyte materiały i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Istotne jest również, że po zakończeniu inwestycji budynek będzie w całości służył działalności gospodarczej.
- Rozbudowa budynku mieszkalnego jednorodzinnego o część handlowo-usługową. Co z VAT?
- Prawo do odliczenia podatku VAT w związku z ponoszonymi nakładami na rozbudowę i przebudowę budynku wykorzystywanego w działalności
- Podsumowanie
Rozbudowa budynku mieszkalnego jednorodzinnego o część handlowo-usługową. Co z VAT?
Pani prowadzi działalność gospodarczą w branży budowlanej jako osoba fizyczna opodatkowana podatkiem liniowym. Jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje usługi oraz handel w branży budowlanej. W 2021 roku nabyła Pani we współwłasności nieruchomość, budynek mieszkalny jednorodzinny z parterem przeznaczonym na działalność gospodarczą. W akcie notarialnym zaznaczono, że część mieszkalna będzie użytkowana przez córkę, a parter będzie pełnił funkcję magazynu oraz docelowo sklepu po rozbudowie. Powierzchnia użytkowa całego budynku wynosi 200 m², z czego 50% to powierzchnia mieszkalna, a 50% to pomieszczenia na działalność gospodarczą. Budynek został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w Pani firmie i zgodnie z przepisami przejściowymi był amortyzowany podatkowo do końca 2022 roku.
12 kwietnia 2023 roku otrzymała Pani decyzję Starosty, w której zatwierdzony został projekt i wydane pozwolenie na rozbudowę i przebudowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego o część handlowo-usługową oraz zmianę sposobu użytkowania części pomieszczeń na pomieszczenia budynku handlowo-usługowego. Po rozbudowie powierzchnia handlowo-usługowa wyniesie 210 m², a powierzchnia mieszkalna pozostanie bez zmian. Planowane jest wykorzystanie całego budynku w prowadzonej działalności gospodarczej.
Pani zapytała, czy w związku z ponoszonymi nakładami na rozbudowę i przebudowę budynku oraz zmianą sposobu użytkowania pomieszczeń będzie mogła odliczyć podatek VAT naliczony z faktur dokumentujących zakup materiałów i usług na realizację inwestycji.
Prawo do odliczenia podatku VAT w związku z ponoszonymi nakładami na rozbudowę i przebudowę budynku wykorzystywanego w działalności
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odpowiedział, że przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, podatek naliczony może być odliczany, jeżeli wykorzystanie towarów i usług służy czynnościom opodatkowanym. W przypadku Pani działalności, która obejmuje usługi i handel w branży budowlanej, wszystkie nabyte materiały i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, inwestycja po zakończeniu rozbudowy będzie w całości służyła działalności gospodarczej i nie będzie wykorzystywana do czynności zwolnionych od podatku VAT lub niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Podsumowanie
Zgodnie z interpretacją KIS/MF, Pani ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących zakup materiałów i usług na rozbudowę i przebudowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego oraz zmianę sposobu jego użytkowania na budynku handlowo-usługowym. Odliczenie podatku VAT naliczonego jest możliwe, ponieważ nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a inwestycja po zakończeniu będzie służyła wyłącznie działalności gospodarczej.