Czy dochód uzyskany ze sprzedaży działki w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe podlega zwolnieniu z PIT?

Przeznaczenie dochodu ze sprzedaży działki na cele mieszkaniowe a zwolnienie z PIT

Podatnik który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, otrzymał w darowiźnie od matki nieruchomość gruntową. Planował on sprzedać nabytą działkę, a środki z transakcji przeznaczyć na zakup i wykończenie lokalu mieszkalnego oraz spłatę kredytu hipotecznego. 

Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy dochód uzyskany z planowanej sprzedaży działki, którego całość ma być przeznaczona na cele mieszkaniowe, będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie przepisów ustawy o PIT. W jego ocenie cały dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości powinien być zwolniony od podatku dochodowego, ponieważ zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe i wyjaśniła, że dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości mogą być zwolnione od opodatkowania, zgodnie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, gdy są one wydatkowane na cele mieszkaniowe, w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Kluczowym elementem dla uzyskania zwolnienia jest udokumentowanie wydatków, które muszą bezpośrednio odpowiadać celom mieszkaniowym określonym w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Przepis szczegółowo reguluje, jakie konkretne wydatki można uznać za te związane z własnymi celami mieszkaniowymi, w tym wydatki na zakup, budowę lub remont mieszkania, a także wydatki na spłatę kredytów zaciągniętych na te cele. Wnioskodawca spełniał wskazane warunki, dlatego mógł skorzystać z przewidzianego zwolnienia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.97.2024.2.MB