Czy usługi doradztwa podatkowego, dotyczące nabycia aktywów w Polsce, są objęte odwrotnym obciążeniem?

• Doradztwo podatkowe, a VAT od usługi
• Liczy się siedziba klienta
• Podsumowanie

Doradztwo podatkowe, a VAT od usługi

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, świadczącym usługi doradztwa podatkowego. W ramach swojej działalności udziela klientom porad i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej. Część klientów Wnioskodawcy to podmioty zagraniczne, które nie mają siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. W jednej konkretnej sprawie Wnioskodawca doradzał podmiotowi zagranicznemu w zakresie nabycia aktywów, głównie gruntów, budynków i budowli, znajdujących się w Polsce. Usługi Wnioskodawcy polegały na ustaleniu konsekwencji podatkowych związanych z tą transakcją oraz na udzieleniu ogólnego objaśnienia dotyczącego systemu podatkowego w Polsce. Wnioskodawca dokonał również przeglądu umów przenoszących własność aktywów z punktu widzenia przepisów podatkowych. Celem usług świadczonych przez Wnioskodawcę było wsparcie klienta w podejmowaniu decyzji o nabyciu opisanych aktywów poprzez wskazanie konsekwencji podatkowych i potencjalnych ryzyk związanych z transakcją.

W związku z tym, skierował zapytanie do Dyrektora KIS: Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego, miejsce świadczenia usług doradztwa podatkowego świadczonych przez Wnioskodawcę powinno być określone na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT (tj. znajdowało się w kraju siedziby Klienta), w związku z czym Wnioskodawca powinien wykazać w informacji podsumowującej świadczenie usług, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, a faktura wystawiona przez Wnioskodawcę na rzecz Klienta z tytułu świadczenia usług powinna zawierać wyrazy "odwrotne obciążenie", zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT?

Liczy się siedziba klienta

W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, organ stwierdził, że na podstawie przedstawionego stanu faktycznego miejsce świadczenia usług doradztwa podatkowego jest określone na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, gdzie miejsce świadczenia usług zależy od kraju siedziby Klienta. 

Wnioskodawca wskazał: "W konsekwencji, Wnioskodawca powinien wykazać w informacji podsumowującej świadczenie usług, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, a faktura wystawiona przez Wnioskodawcę na rzecz Klienta z tytułu świadczenia usług powinna zawierać wyrazy "odwrotne obciążenie", zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT." Do tego stanowiska przychylił się organ.

Podsumowanie

Z interpretacji organu wynika, że miejsce świadczenia usług doradztwa podatkowego powinno być określone na podstawie art. 28b ust. 1. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.580.2022.1.RST