Czy świadczenie otrzymywane z Belgii jest opodatkowane w Polsce? Interpretacja KIS

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Uzasadnienie stanowiska KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca, mieszkaniec Polski od 2006 roku, otrzymuje świadczenie chorobowe z Belgii. Świadczenie to jest wypłacane przez belgijskie ubezpieczenie społeczne i jest zwolnione z opodatkowania w Belgii. Wnioskodawca twierdził, że zgodnie z art. 15 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Belgią, świadczenie powinno być opodatkowane tylko w Belgii. W związku z danym stanem faktycznym oraz własnym stanowiskiem, wnioskodawca zapytał, czy powinien odprowadzić podatek od tego świadczenia w Polsce.

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, świadczenie chorobowe otrzymywane przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Belgii. W Belgii podatek nie może jednak przekroczyć 10% kwoty świadczenia brutto. Aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu, należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania określoną w art. 23 ust. 2 lit. b) Konwencji między Polską a Belgią.

Uzasadnienie stanowiska KIS

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Wnioskodawca, mający stałe miejsce zamieszkania w Polsce i przebywający na jej terytorium dłużej niż 183 dni w roku, podlega więc opodatkowaniu w Polsce od świadczenia otrzymywanego z Belgii.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest stwierdzenie, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. Wnioskodawca, otrzymujący świadczenie z Belgii, uważał, że powinno ono być opodatkowane tylko w tym kraju. Jednakże, zgodnie z interpretacją, świadczenie to podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Belgii, z tym że w Belgii podatek nie może być wyższy niż 10%. W celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania określoną w Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii, czyli tzw. metodę proporcjonalnego odliczenia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.893.2022.4.AKU