Czy wartości diet z podróży służbowych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów dla przedsiębiorców prowadzących usługi transportowe?

Stan faktyczny

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów. Wykonując usługi transportowe na terenie Unii Europejskiej oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego, wnioskodawca odbywa wyjazdy służbowe poza miejscowość, w której znajduje się siedziba firmy. Wnioskodawca zamierza zaliczać do kosztów uzyskania przychodu wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom.

Wnioskodawca uważa również, że ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, do wysokości określonej w odrębnych przepisach.

W związku z danym stanem faktycznym oraz stanowiskiem wnioskodawcy, zdecydował się on zapytać, czy osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, uwzględniając zmiany w przepisach dotyczących czasu pracy kierowców?

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła stanowisko wnioskodawcy. Zgodnie z przepisami, koszty uzyskania przychodów obejmują koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania źródła przychodów. Wartość diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą może być zaliczana do kosztów, ale tylko do wysokości określonej dla pracowników. Dodatkowo, zmiany w przepisach dotyczących czasu pracy kierowców nie wpływają na możliwość zaliczenia tych kosztów przez przedsiębiorców prowadzących działalność w zakresie usług transportowych.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest potwierdzenie, że osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych. Wartość ta nie może jednak przekraczać wysokości diet przysługujących pracownikom, zgodnie z odrębnymi przepisami. Dodatkowo, interpretacja podkreśla, że przepis dotyczący czasu pracy kierowców nie wpływa na tę kwestię, ponieważ odnosi się on do pracowników zatrudnionych na stanowisku kierowcy, a nie do przedsiębiorców prowadzących osobiście działalność gospodarczą.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.40.2023.1.MW