Czy można zakupić dwa mieszkania z ulgą mieszkaniową?

• Stan faktyczny:
• Stanowisko KIS:
• Podsumowanie:

Stan faktyczny:

W 2021 r. Pani (70 lat) i Pani syn (44 lata) wystawiliście do sprzedaży mieszkanie o powierzchni 84,2 m2 zakupione w 2017 r. Powodem sprzedaży przed upływem pięciu lat podatkowych było to, że od 2020 r. Pani syn pracował w domu zdalnie. Natomiast, od 2021 r. warunki pracy zdalnej pogorszyły się – pod oknem codziennie od godziny 16 do godziny 21 odbywały się nieustanne gwizdy i krzyki szkółek dziecięcych piłki nożnej, hałas uniemożliwiający pracę zdalną. Wpłynęło to na ograniczenie powierzchni dla Pani i uniemożliwiło pracę syna. Należało więc szybko uzyskać mieszkanie dla syna i samodzielne mieszkanie dla Pani.

Znalazła Pani z synem dwa mieszkania blisko siebie. Okazało się, że Pani nie dostanie żadnego kredytu hipotecznego ze względu na wiek. Kredyt taki wziął syn na pilniejsze mieszkanie, jednocześnie wykładając z własnych oszczędności część udziału wymaganego przez Bank oraz spłacił Pani już wyłożone ze zwykłej pożyczki koszty zaliczki i pośrednika. W listopadzie syn otrzymał pożyczkę, a w styczniu 2022 r. dokonał zakupu za kredyt hipoteczny.

Drugie mieszkanie zakupiła Pani z synem za pieniądze uzyskane ze sprzedaży wspólnego mieszkania i resztę Pani syn przeznaczył na remont. Drugie mieszkanie więc znów było wspólne (71% udziałów posiadała Pani, 29% udziałów posiadał Pani syn). Oboje więc na małe dwa mieszkania wydaliście wszystkie pieniądze (cały przychód) oraz syn spłacił kredyt hipoteczny w całości.

Podkreśla Pani, że celem były dwa osobne mieszkania, a więc poprawienie warunków mieszkaniowych, bez hałasów na zewnątrz.

Jeszcze w 2021 r. pomocniczo zadała Pani pisemne pytanie do Krajowej Informacji Skarbowej i otrzymała Pani odpowiedź, że kupić można dwa mieszkania z ulgą mieszkaniową, ale trzeba w nich mieszkać. Oboje mieszkacie w obu mieszkaniach, z tym że Pani w mieszkaniu syna, którego nie mogła kupić na kredyt, jak wyżej opisano. Syn natomiast mieszka w cichym, wspólnym mieszkaniu o większościowym udziale Pani. Pani i syn nie macie oboje zamiaru odsprzedawania żadnego z tych mieszkań.

Stanowisko KIS:

Interpretacja stwierdza, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131, stosuje się tylko wtedy, gdy przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości lub praw majątkowych został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Podsumowanie:

Wynika z interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej, że możliwe jest zakupienie dwóch mieszkań z ulgą mieszkaniową, pod warunkiem zamieszkania w nich. Jednakże, KIS nie precyzuje, czy czas remontu jest wystarczającym warunkiem zwolnienia z podatku od dochodów ze sprzedaży mieszkania. Dla pytającego oznacza to, że sprzedaż wspólnego mieszkania i zakup dwóch nowych nieruchomości może być objęte ulgą mieszkaniową, o ile spełnione są warunki zamieszkania w tych nieruchomościach. Jednakże, dla organów administracji skarbowej istnieje pewna niejasność dotycząca czasu remontu jako wystarczającego warunku zwolnienia z podatku w przypadku sprzedaży i zakupu nieruchomości.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.699.2022.2.KC