Czy Wnioskodawca może uwzględnić koszt podatkowy związany z datio in solutum przy sprzedaży udziałów w Spółce Zależnej?

• Stan faktyczny:
• Stanowisko KIS:
• Podsumowanie:

Stan faktyczny:

Spółka S.A., będąca polskim rezydentem podatkowym, jest 100% udziałowcem w innej spółce kapitałowej z siedzibą w Polsce (Spółka Zależna). Udziały w Spółce Zależnej zostały nabyte przez Spółkę S.A. w 2015 r. poprzez emisję obligacji, które zostały objęte przez inwestorów zagranicznych (Inwestorzy). Inwestorzy, zamiast pokryć wartość nominalną obligacji pieniędzmi, przekazali Spółce S.A. udziały w Spółce Zależnej, której wartość rynkowa odpowiadała wartości nominalnej obligacji (zastosowano konstrukcję datio in solutum - "świadczenie w miejsce wykonania"). Obecnie Spółka S.A. rozważa sprzedaż udziałów w Spółce Zależnej i zastanawia się, jak powinien zostać obliczony koszt podatkowy w przypadku takiej sprzedaży.

Stanowisko KIS:

Zgodnie z interpretacją, Spółka S.A., w przypadku sprzedaży udziałów w Spółce Zależnej, powinna rozpoznać koszt podatkowy w wysokości odpowiadającej wartości nominalnej obligacji wyemitowanych przez Spółkę S.A., które zostały "objęte" przez Inwestorów. Interpretacja podkreśla, że wszystkie poniesione koszty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.

Podsumowanie:

Podsumowując, w przypadku odpłatnego zbycia udziałów w Spółce Zależnej, Spółka S.A. powinna - na podstawie art. 15 ust. 1i pkt 3 ustawy o CIT - ustalić koszt uzyskania przychodu w wartości rynkowej udziałów w Spółce Zależnej z dnia dokonania datio in solutum, pomniejszonej o ewentualny naliczony podatek od towarów i usług.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.226.2022.1.AP