Czy dochody z zagranicznej spółki transparentnej na Malcie powinny być opodatkowane w Polsce?

• Stan faktyczny i pytanie wnioskodawcy
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny i pytanie wnioskodawcy

Spółka LP, prowadząca działalność gospodarczą na Malcie, świadczy usługi programistyczne i wynajmuje powierzchnię reklamową w Internecie. Działalność ta jest wykonywana głównie dla podmiotów zagranicznych. Wnioskodawca, będący rezydentem Polski, jest właścicielem Spółki LP i prowadzi działalność w ramach tej spółki na terenie Unii Europejskiej, w tym na Malcie, jednak nie dłużej niż 180 dni w roku. W Polsce wnioskodawca uzyskuje dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej, opodatkowanej ryczałtem. Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, jakie zasady opodatkowania będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych z działalności prowadzonej za pośrednictwem Spółki LP.

Stanowisko KIS

KIS stwierdził, że uczestnictwo wnioskodawcy w Spółce LP i prowadzenie przez niego wskazanej działalności na Malcie spowoduje powstanie jego zakładu na terytorium Malty. Dochody uzyskane przez wnioskodawcę z udziału w zysku Spółki LP będą stanowić zyski z działalności gospodarczej osiągane za pośrednictwem stałego zakładu, które zgodnie z umową polsko-maltańską podlegają opodatkowaniu na terytorium Malty.

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania w Polsce, należy zastosować postanowienia umowy polsko-maltańskiej, które przewidują, że jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który może być opodatkowany na Malcie, Polska zwolni taki dochód z opodatkowania. W przypadku przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, zastosowanie tej metody oznacza, że przychód osiągnięty za granicą nie ma wpływu na wysokość stawki ryczałtu, którą opodatkowane są przychody z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce.

Podsumowanie

Reasumując, KIS stwierdził, że dochody uzyskane przez wnioskodawcę z działalności prowadzonej za pośrednictwem Spółki LP na Malcie nie będą opodatkowane w Polsce. Wnioskodawca nie ma obowiązku doliczania tych przychodów do przychodów z jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce, ani wykazywania tych przychodów w zeznaniu rocznym.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.765.2022.4.AA