Jakie są skutki podatkowe przyjmowania płatności w kryptowalutach dla Spółki za doświadczone przez nią usługi ?

• Stan faktyczny:
• Stanowisko KIS:
• Podsumowanie:

Stan faktyczny:

Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług, planował umożliwić swoim kontrahentom regulowanie zobowiązań wynikających z wystawionych przez siebie faktur za pomocą walut wirtualnych, w szczególności tzw. "stablecoin". W przypadku, gdy klient zechciałby opłacić fakturę za pomocą kryptowaluty, Wnioskodawca wystawiłby fakturę VAT zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, a dodatkowo określiłby na niej wartość wynagrodzenia za świadczone usługi w przeliczeniu na wybraną walutę wirtualną. 

Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z otrzymaniem zapłaty w postaci kryptowaluty w zamian za wykonaną usługę, powstanie po jego stronie przychód z działalności gospodarczej zgodnie z przepisami ustawy o CIT, a zatem w dacie wykonania usługi przez Wnioskodawcę, ale nie później niż w dniu wystawienia faktury.

Zatem wartość otrzymanego przychodu stanowić będzie wartość określona na fakturze i wyrażona w walucie tradycyjnej, będąca równowartością otrzymanych walut wirtualnych, natomiast koszty uzyskania tego przychodu stanowić będą wydatki poniesione na wytworzenie usług, które zostaną wykonane na rzecz kontrahenta.

Stanowisko KIS:

Zgodnie z interpretacją, przychód powstaje w dniu wykonania usługi przez Wnioskodawcę, ale nie później niż w dniu wystawienia faktury. Wartość otrzymanego przychodu stanowi wartość określona na fakturze i wyrażona w walucie tradycyjnej, będąca równowartością otrzymanych walut wirtualnych. Koszty uzyskania tego przychodu stanowią wydatki poniesione na wytworzenie usług, które zostaną wykonane na rzecz kontrahenta.

Kosztami uzyskania przychodów są natomiast koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W przypadku Wnioskodawcy będą to wszelkie koszty, które poniósł on w związku z wykonaniem usługi na rzecz kontrahenta, od którego otrzymał w zamian kryptowaluty o określonej wartości (m.in. usługi księgowe, doradcze, pracowników, utrzymania biura, usługi obce itp.).

Koszty związane z uzyskaniem tego dochodu, czy to poprzez świadczenie usług czy wymianę kryptowaluty na walutę tradycyjną, są uważane za koszty poniesione w procesie. Obejmują one wartość świadczonej usługi oraz jakiekolwiek opłaty związane z wymianą waluty.

Podsumowanie:

Wynika z interpretacji organu administracji skarbowej, że jeśli Spółka natychmiast wymienia otrzymaną kryptowalutę na walutę tradycyjną, to uzyskany dochód będzie traktowany jako dochód z działalności gospodarczej. Natomiast jeśli Spółka przechowuje kryptowalutę i później sprzedaje ją z zyskiem, to dochód z takiej transakcji będzie uznawany za dochód z zbycia kryptowaluty.

Wnioskodawca powinien uwzględnić te interpretacje podatkowe w swojej działalności i odpowiednio rozliczać uzyskane dochody oraz ponoszone koszty. Organ administracji skarbowej powinien stosować te zasady interpretacji przy ewentualnej kontroli podatkowej Spółki.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.718.2022.1.SH