Otrzymanie świadczenia za rezygnację z roszczeń o zwrot wywłaszczonych nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn

• Spadkobierca zrzeka się (odpłatnie) roszczeń o zwrot wywłaszczonych nieruchomości spadkodawcy. Czy trzeba zapłacić podatek od spadków i darowizn?
• Stanowisko organu podatkowego – Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Spadkobierca zrzeka się (odpłatnie) roszczeń o zwrot wywłaszczonych nieruchomości spadkodawcy. Czy trzeba zapłacić podatek od spadków i darowizn?

Wnioskodawczyni, będąca osobą fizyczną, jest jednym ze spadkobierców nieruchomości wywłaszczonych w 1975 roku jej babci. Postępowanie administracyjne o zwrot tych nieruchomości toczyło się przed Starostą Powiatu. W trakcie postępowania, spadkobiercy zawarli porozumienie z Gminą, na której terenie znajdują się wywłaszczone grunty. Gmina zapłaciła spadkobiercom świadczenie pieniężne za rezygnację z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz rezygnację z możliwości ubiegania się o odszkodowanie przysługujące w związku z uniemożliwieniem realizacji obowiązku zwrotu gruntów.

Wnioskodawczyni zwróciła się z pytaniem o ocenę skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn otrzymania świadczenia pieniężnego w związku z rezygnacją z realizacji roszczenia o zwrot wywłaszczonych nieruchomości. Jej zdaniem trzeba zapłacić podatek od spadków i darowizn, bo zamiast zwrotu wcześniej wywłaszczonego spadkodawcy gruntu w naturze otrzymała od podmiotu zobowiązanego do zwrotu wywłaszczonej nieruchomości (powiatu) ekwiwalent pieniężny stanowiący jej równowartość. 

Stanowisko organu podatkowego – Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Dyrektor KIS stwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe. Wyjaśnił, że świadczenie otrzymane za rezygnację z możliwości ubiegania się o zwrot wywłaszczonych nieruchomości oraz rezygnację z możliwości ubiegania się o odszkodowanie nie weszło do masy spadkowej (babci wnioskodawczyni), a więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. 
Zgodnie z interpretacją, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegało nabycie w spadku roszczenia o zwrot wywłaszczonej nieruchomości, jako prawo, które istniało na moment śmierci Spadkodawczyni.

Dyrektor KIS podkreślił, że świadczenie otrzymane przez wnioskodawczynię nie jest związane z prawem do nieruchomości, które mogłoby podlegać opodatkowaniu jako część masy spadkowej, ale jest wynikiem porozumienia zawartego z powiatem. W związku z tym, nie jest to świadczenie, które mogłoby podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.147.2022.4.MD