Czy darowizna lokalu usługowego może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT?

Darowizna lokalu usługowego a zwolnienie od VAT

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą, która polega na zarządzaniu ośrodkiem wczasowym. Dodatkowo osiąga dochody z wynajmu lokalu usługowego, który nabył w sierpniu 2009 roku. Po dokonaniu prac adaptacyjnych i ulepszeń lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i oddany do użytkowania we wrześniu 2009 roku. Od tego czasu lokal był wykorzystywany w działalności gospodarczej, a jego części były wynajmowane różnym podmiotom. Obecnie mężczyzna planuje przekazać ten lokal córce w formie darowizny.

Podatnik był przekonany, że darowizna lokalu usługowego może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Podkreślał, że od pierwszego zasiedlenia do planowanej darowizny minie co najmniej 15 lat. Co więcej, nakłady na ulepszenie lokalu wyniosły 9,12% wartości początkowej i zostały poniesione w 2009 roku. W celu uzyskania oficjalnego potwierdzenia swojej interpretacji zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w tej sprawie.

Potwierdzenie zwolnienia VAT dla darowizny lokalu

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe, potwierdzając, że darowizna lokalu usługowego może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, powołując się na przepisy ustawy o VAT, a w szczególności na art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 7 ust. 2. Zgodnie z tymi artykułami, nieodpłatne przekazanie towarów, w tym darowizny, zasadniczo podlega opodatkowaniu VAT, jeśli podatnik miał prawo do odliczenia VAT naliczonego przy ich nabyciu. Jednakże istnieją wyjątki od tej reguły, w tym zwolnienie od podatku VAT dla dostawy budynków, budowli lub ich części, jeżeli od pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata.

Następnie KIS przeanalizowała okoliczności sprawy, wskazując, że pierwsze zasiedlenie lokalu usługowego miało miejsce w 2009 roku, a od tego czasu nie poniesiono nakładów na ulepszenie lokalu przekraczających 30% jego wartości początkowej. W związku z tym dostawa lokalu w formie darowizny planowana na rzecz córki nie będzie stanowiła dostawy w ramach pierwszego zasiedlenia, co pozwala na skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

„Tym samym stwierdzenia wymaga, że dostawa w formie darowizny lokalu usługowego nie będzie następowała w ramach pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy, gdyż jak wynika z opisu sprawy, pierwsze zasiedlenie wskazanego we wniosku lokalu usługowego nastąpiło co najmniej 2 lata temu, zaś od pierwszego zasiedlenia, do dnia dostawy ww. lokalu minie okres dłuższy niż 2 lata. Ponadto nie ponosił Pan wydatków na ulepszenie lokalu wyższych niż 30% jego wartości początkowej. W związku z powyższym dostawa ww. lokalu usługowego na rzecz córki w formie darowizny będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.408.2024.2.AK