Jaką stawką ryczałtu opodatkowane są usługi przygotowywania i sprzedaży posiłków oraz napojów?

Różne stawki ryczałtu - odpowiednia ewidencja

Wnioskodawczyni zamierza prowadzić jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą, oferując usługi gastronomiczne, które obejmują przygotowywanie i sprzedaż posiłków, a także przygotowywanie i sprzedaż napojów, w tym napojów alkoholowych z zawartością alkoholu poniżej 1,5% oraz powyżej 1,5%. W związku z osiąganiem przychodów opodatkowanych różnymi stawkami kobieta planuje prowadzenie szczegółowej ewidencji zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zwracając się do organu podatkowego, zainteresowana zapytała o możliwość zastosowania różnych stawek ryczałtu dla przychodów uzyskanych z jednej transakcji. Wskazała, że sprzedaż przygotowanych posiłków i napojów o zawartości alkoholu poniżej 1,5% powinna być opodatkowana stawką 3%, a napoje o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - stawką 8,5%. Podkreśliła, że odpowiednia dokumentacja takich transakcji umożliwi zastosowanie dwóch odrębnych stawek ryczałtu, co odzwierciedli różnorodność świadczonych usług gastronomicznych.

Możliwość zastosowania różnych stawek ryczałtu

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził możliwość zastosowania różnych stawek ryczałtu w jednej transakcji, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji przychodów.

Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, odwołując się do art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z tym przepisem, jeśli podatnik prowadzi ewidencję przychodów w sposób, który pozwala na identyfikację przychodów z różnych rodzajów działalności, ma prawo zastosować odmienne stawki ryczałtu dla różnych działalności. W przeciwnym razie, gdy brak jest odpowiedniej ewidencji, wszystkie przychody muszą być opodatkowane jednolitą stawką.

Następnie KIS podkreśliła, że zgodnie z przepisami, usługi gastronomiczne obejmujące przygotowanie i sprzedaż posiłków oraz napojów, w tym napojów alkoholowych, mogą być klasyfikowane do różnych kategorii działalności gospodarczej. Przychody z tej działalności mogą być opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, odpowiednio 3% dla posiłków i napojów o zawartości alkoholu poniżej 1,5% oraz 8,5% dla napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%. Kluczowe jest prowadzenie ewidencji, która wyraźnie rozdziela te przychody.

„Tym samym, jeżeli faktycznie – jak Pani wskazała – stosownie do art. 12 ust. 3 ww. ustawy będzie Pani prowadziła ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów osiąganych osobno dla każdego rodzaju usług, to – niezależnie od tego, czy mamy do czynienia z jedną, czy odrębnymi transakcjami – będzie Pani mogła stosować dwie stawki ryczałtu dla przychodów osiągniętych z tytułu świadczonych usług gastronomicznych, tj.:

−związanych z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków, przygotowaniem oraz sprzedażą napojów o zawartości alkoholu poniżej 1,5% – stawkę w wysokości 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;

−związanych z przygotowaniem i sprzedażą napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% – stawkę w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) tej ustawy,

przy założeniu, że spełni Pani ustawowe warunki przewidziane dla tej formy opodatkowania” - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-1.4011.278.2024.2.JP