Czy zakup zegarka mechanicznego można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Zakup zegarka mechanicznego jako koszt uzyskania przychodów

Radca prawny prowadzący indywidualną działalność gospodarczą, który specjalizował się w obsłudze prawnej podmiotów gospodarczych, zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Wnioskodawca zdecydował się na zakup naręcznego zegarka mechanicznego, który miał służyć do precyzyjnego odmierzania czasu pracy.

Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy wydatek poniesiony na zakup zegarka mechanicznego może być zaliczony jako koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazał przy tym, że zegarek będzie używany wyłącznie w dni robocze i tylko do celów zawodowych, co jest niezbędne dla dokładnego mierzenia czasu poświęcanego na poszczególne zlecone zadania. Uważał, że wydatek na zakup zegarka powinien być uznany za koszt uzyskania przychodów, ponieważ jest to narzędzie niezbędne w jego pracy. Radca prawny podkreślił, że dokładne śledzenie czasu pracy jest wymogiem zarówno jego klientów, jak i obowiązujących przepisów prawa, związanych m.in. z zachowaniem minimalnej stawki godzinowej.

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa w odpowiedzi na złożony wniosek uznała, że zakup zegarka mechanicznego może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy szczegółowo odniósł się do kwestii związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesieniem wydatku a osiąganiem przychodu. Podkreślono, że zegarek ma służyć przede wszystkim do odmierzania czasu, który bezpośrednio przekłada się na wynagrodzenie radcy prawnego, a tym samym na osiągane przychody, co jest zgodne z definicją kosztów uzyskania przychodu zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W interpretacji szczególną uwagę zwrócono na fakt, że zegarek kwalifikujący się jako koszt uzyskania przychodu musi zostać zakupiony wyłącznie do użytku zawodowego, co odróżnia go od urządzeń służących celom osobistym. Istotny był fakt, że zegarek nie został zakupiony w celu poprawy wizerunku wnioskodawcy czy jako koszt reprezentacji, co mogłoby wyłączyć go spod kosztów uzyskania przychodów.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 17 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.153.2024.3.JS