Czy opłata za szkolenie oraz koszty dojazdu i zakwaterowania mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?

Opłata za szkolenie, koszty dojazdu i zakwaterowania jako koszt uzyskania przychodu

Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, świadczył w ramach swojej działalności usługi szkoleniowe, prelekcyjne oraz certyfikacyjne na terenie Polski i Europy. Szkolenia te obejmowały różne grupy zawodowe, od pracowników robotniczych po stanowiska inżynieryjno-techniczne. Dodatkowo, uczestniczył w programach certyfikacyjnych, przygotowywał dokumenty certyfikacyjne, a także prowadził audyty systemów zarządzania bezpieczeństwem i higieną pracy. W celu podniesienia swoich kwalifikacji zawodowych, zapisał się na kurs, który odbywał się w innym mieście, co wiązało się z koniecznością poniesienia kosztów dojazdu i zakwaterowania.

Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy opłata za szkolenie oraz wydatki związane z dojazdem na szkolenie i wydatki na nocleg w czasie weekendowych zjazdów mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Twierdził, że opłata za szkolenie może stanowić koszt uzyskania przychodu, ponieważ szkolenie jest bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i przyczyni się do poprawy jakości świadczonych usług oraz materiałów dydaktycznych. W jego ocenie również wydatki związane z dojazdem na szkolenie oraz koszty zakwaterowania mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, gdyż są one niezbędne do uczestnictwa w szkoleniu.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, uznając, że zarówno opłata za szkolenie, jak i koszty dojazdu oraz zakwaterowania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tych, które są wyraźnie wykluczone przez przepisy.

Organ podatkowy w uzasadnieniu interpretacji potwierdził, że wydatki na szkolenie oraz związane z nim koszty dojazdu i zakwaterowania mają bezpośredni związek z działalnością gospodarczą wnioskodawcy i przyczyniają się do osiągnięcia przychodów. Wydatki te nie są wymienione w art. 23 ustawy jako wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Tym samym, koszty te spełniają wszystkie przesłanki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, co uprawnia do ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.114.2024.2.MZ