Kiedy powstaje przychód z najmu nieruchomości?

Przychód z tytułu najmu kamienicy zarządzanej przez sądowego zarządcę

Wnioskodawczyni - współwłaścicielka kamienicy zarządzanej przez sądowego zarządcę, czerpała przychody z wynajmu lokali na cele mieszkaniowe i biznesowe. Nie prowadziła działalności gospodarczej ani nie była zarejestrowana jako przedsiębiorca. Do stycznia 2023 roku zarządca przekazywał jej 8,5% z czynszów, odpowiadającemu jej udziałowi w formie ryczałtu, co zmienił od sierpnia 2023 roku, twierdząc, że przychód z najmu powstawał raz w roku po rozliczeniu finansowym.

Podatniczka chciała dowiedzieć się, czy przychód z tytułu najmu, który nie stanowi działalności gospodarczej, nieruchomości zarządzanej przez zarządcę, powstaje u mnie raz w roku, po rozliczeniu przez zarządcę w ramach zarządzania sądowego pożytkami z nieruchomości, tj. nadwyżki dochodów po pokryciu wydatków za dany rok kalendarzowy w momencie przelania środków pieniężnych na moje konto bankowe w kwocie odpowiadającej moim udziałom w nieruchomości.

Wnioskodawczyni uważała, że przychód z najmu powstaje raz w roku po rocznym rozliczeniu przez zarządcę, kiedy to na jej konto przekazywana jest nadwyżka dochodów. Opiera swoje stanowisko na przepisach Kodeksu postępowania cywilnego oraz na interpretacji podatkowej, podkreślając, że ryczałt od najmu powinien być naliczany od środków postawionych do dyspozycji na koniec roku.

Moment wypłaty lub postawienia do dyspozycji środków pieniężnych jest istotny

Krajowa Informacja Skarbowa nie zgodziła się z interpretacją wnioskodawczyni. Uznała, że przychód z najmu powstaje w momencie otrzymania przez nią środków lub ich udostępnienia, niezależnie od rozliczeń rocznych przez zarządcę. Dyrektor KIS podkreślił że zarządca nieruchomości działa na rzecz właścicieli i to, kiedy dokonuje rozliczeń, nie wpływa na moment powstania przychodu z najmu. Przychód należy więc rozliczać na bieżąco, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

"Jak wynika z przedstawionego opisu sprawy, zgodnie z postanowieniem Sądu sprawozdania ze swoich czynności i sprawozdania rachunkowe za dany rok kalendarzowy, zarządca będzie sporządzał i składał do Sądu do dnia 28 lutego każdego kolejnego roku. Dopiero po dokonaniu sprawozdania rachunkowego (rozliczeniu wpływów i wydatków) za dany rok kalendarzowy będą Pani wypłacane należne kwoty.

Podsumowując, w przedstawionym stanie faktycznym, w momencie wypłaty lub postawienia do dyspozycji środków pieniężnych po rozliczeniu wpływów i wydatków ze sprawowanego zarządu sądowego, po Pani stronie wystąpi przychód z tytułu najmu (który nie stanowi działalności gospodarczej) nieruchomości odpowiadający posiadanemu przez Panią udziałowi w przedmiotowej nieruchomości." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej jest zgodna z obowiązującym prawem podatkowym, które jasno określa, że przychód z najmu nieruchomości powstaje w momencie, gdy środki pieniężne są otrzymywane przez podatnika lub postawione do jego dyspozycji. Rozliczenie roczne przez zarządcę nieruchomości nie ma wpływu na moment powstania tego przychodu. Dlatego też, opłata ryczałtowa od najmu powinna być naliczana i odprowadzana zgodnie z rzeczywistym otrzymaniem środków, a nie oczekiwanym rozliczeniem rocznym.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/