Czy świadczenia relokacyjne są zwolnione z podatku dochodowego?

Dodatki relokacyjne otrzymane przez pracownika, a PIT

Wnioskodawczyni zatrudniona w pewnej firmie wskutek potrzeb operacyjnych była przenoszona między lokalizacjami, co uniemożliwiło jej codzienny dojazd z miejsca zamieszkania. Z tego powodu otrzymała wsparcie finansowe, obejmujące koszty przeprowadzki i relokacji, zgodnie z firmowymi wytycznymi. Pomimo zmiany miejsca pracy i okresowego przejścia na pracę zdalną z powodu pandemii, w lipcu 2022 roku wróciła do pracy stacjonarnej.

Kobieta chciała dowiedzieć się, czy wypłacone świadczenia relokacyjne podlegają zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT, do wysokości 200% miesięcznego wynagrodzenia za okres przeniesienia.

Pracownica argumentuje, że jej świadczenia relokacyjne powinny być zwolnione z podatku, jako że stanowią one zasiłek na zagospodarowanie się w nowym miejscu pracy, co jest zgodne z celami art. 21 ust. 1 pkt 14 PIT. Wskazuje, że spełnia wszystkie wymagane warunki, w tym wysokość świadczeń do 200% miesięcznego wynagrodzenia oraz zmianę miejsca zamieszkania z przyczyn zawodowych.

Przychód ze stosunku pracy, który podlega zwolnieniu

Organ podatkowy, w swojej interpretacji indywidualnej potwierdził, że dodatki relokacyjne i z tytułu przeprowadzki stanowią przychód ze stosunku pracy, ale podlegają zwolnieniu z opodatkowania do określonej wysokości. Analizując przepisy, stwierdził, że świadczenia te, o ile nie przekraczają 200% wynagrodzenia za miesiąc przeniesienia, są zwolnione z podatku. Uzasadnił to odwołując się do art. 12 ust. 1 ustawy o PIT oraz do przepisu zwalniającego.

"Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że otrzymane przez Panią dodatki (relokacyjny i z tytułu przeprowadzki), będące zasiłkiem na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym stanowiły dla Pani – w momencie ich wypłaty – przychód ze stosunku pracy zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 ww. ustawy – dodatki te (suma tych świadczeń otrzymanych z tytułu każdorazowego przeniesienia) objęta jest zwolnieniem do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.

Wobec powyższego, sporządzając zeznanie roczne za 2023 r., może Pani wyłączyć z podstawy opodatkowania kwotę dodatków korzystających z przedmiotowego zwolnienia." - wskazał Dyrektor KIS. 

Podsumowanie

Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej stanowi istotne wyjaśnienie dla pracowników i pracodawców dotyczące opodatkowania świadczeń relokacyjnych. Podkreśla ona, że przy spełnieniu określonych warunków, takie świadczenia mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, co ma znaczący wpływ na politykę kadrową firm oraz indywidualne rozliczenia podatkowe pracowników. Warto zauważyć, że decyzja organu podatkowego opiera się na dokładnej analizie obowiązujących przepisów, oferując podatnikom jasną wykładnię w kontekście zmieniającego się rynku pracy i mobilności zawodowej.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/