Czy projektanci wnętrz mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT?

Usługi w zakresie projektowania wnętrz a VAT

Wnioskodawczyni jest kobietą, która prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowania wnętrz i tworzenia projektów koncepcyjnych. Kobieta w 2021 roku zawarła umowę na wykonanie projektu wykończenia i aranżacji mieszkania. Usługi te nie miały charakteru doradztwa. Wnioskodawczyni, niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT, opodatkowana ryczałtowo, zadeklarowała, że nie świadczy usług doradczych, a jej sprzedaż w latach 2020-2023 nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Kobieta skierowała pytanie do KIS czy jej działania kwalifikują się do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT.

Wnioskodawczyni przedstawiła stanowisko, iż zgodnie z przepisami ustawy o VAT powinna korzystać ze zwolnienia podmiotowego, ponieważ nie przekroczyła ustalonego limitu sprzedaży, a świadczone przez nią usługi nie mają charakteru doradztwa.

KIS: projektowanie wnętrz oraz tworzenie projektów jest zwolnione z VAT

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez kobietę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że prowadzona działalność gospodarcza w zakresie projektowania wnętrz i tworzenia projektów koncepcyjnych przez wnioskodawczynię korzystała ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT. Po pierwsze, organ podatkowy odniósł się do natury świadczonych przez wnioskodawczynię usług, zwracając uwagę, że nie mają one charakteru doradztwa. To kluczowe rozróżnienie, ponieważ art. 113 ust. 13 ustawy o VAT wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego przez podatników świadczących usługi doradcze. Projektowanie wnętrz i tworzenie projektów koncepcyjnych, jak zostało to opisane przez kobietę, skoncentrowane było na twórczym procesie projektowym, natomiast nie na udzielaniu porad czy wskazówek, co mogłoby zostać zaklasyfikowane jako doradztwo.

Po drugie, organ podatkowy podkreślił, że wartość sprzedaży świadczonych przez wnioskodawczynię usług w żadnym z lat 2020-2023 nie przekroczyła ustalonego przez ustawodawcę limitu zwolnienia podmiotowego, który wynosi 200.000 zł. Przepis art. 113 ust. 1 ustawy o VAT jasno stanowi, że zwolnienie od podatku przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła wskazanej  kwoty w poprzednim roku podatkowym. KIS uznała, że warunek został spełniony, więc podatniczka zachowała prawo do korzystania ze zwolnienia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 22 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.93.2024.2.PRM