Czy usługi coachingu korzystają ze zwolnienia z VAT?

Świadczenie usług coachingu a VAT

Wnioskodawczyni niezarejestrowana jako czynny podatnik VAT w przyszłości zamierza oferować usługi, w zakresie coachingu, najpierw w ramach działalności nierejestrowanej, a następnie po przekroczeniu limitu przychodów z tej działalności, w ramach działalności gospodarczej. Podatniczka nie będzie świadczyć usług w zakresie doradztwa w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. a i b ustawy o VAT. Co więcej, nie będzie dokonywała dostaw towarów ani świadczyła usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ww. ustawy. Kobieta nie korzystała wcześniej ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 lub 9 tej ustawy. Przewiduje, że wartość sprzedaży z tytułu świadczonych przez nią usług, w roku podatkowym 2024 – w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 200.000 zł.

Zainteresowana argumentowała, że świadcząc usługi coachingu, będzie mogła skorzystać z podmiotowego zwolnienia wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie przekroczy ustawowego limitu przychodów z tej działalności określonych w art. 113 ust. 1 oraz art. 113 ust. 9 ww. ustawy. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawiła, jest prawidłowe.

Prawo do zwolnienia z VAT

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wnioskodawczyni ma prawo skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT w związku ze świadczeniem usług coachingu.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT. Wyjaśnił, że zwolnieniem od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ww. ustawy może być objęta sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Co więcej, ze zwolnienia wskazanego w powyższym przepisie nie mogą korzystać świadczone usługi w zakresie doradztwa. Natomiast do podatników, którzy rozpoczynają działalność w danym roku podatkowym, zastosowanie znajduje art. 113 ust. 9 tej ustawy.

„Analiza przedstawionych okoliczności sprawy w kontekście powołanych przepisów prawa prowadzi do wniosku, że w sytuacji, gdy będzie Pani wykonywała w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wyłącznie czynności opisane we wniosku, podczas których - jak wynika z opisu sprawy - nie będzie Pani świadczyła usług doradztwa, to w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nie znajdzie zastosowania wyłącznie określone w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy. W konsekwencji, w związku ze świadczeniem usług coachingowych będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy” - wskazał organ.

W konkluzji KIS stwierdziła, że w związku ze świadczeniem usług coachingowych wnioskodawczyni będzie mogła korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, jednakże w sytuacji, gdy zacznie wykonywać usługi wymienione w art. 113 ust. 13 tej ustawy albo wartość sprzedaży w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej, obejmującej usługi coachingu w roku podatkowym 2024 – w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej - przekroczy kwotę 200.000 zł, zwolnienie podmiotowe straci moc z chwilą wykonania czynności, którą ww. kwota zostanie przekroczona.

Źródło: Prawo do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy, w związku ze świadczeniem usług coachingu. - Interpretacja - 0113-KDIPT1-1.4012.58.2024.2.MSU - (interpretacje.pl)