Czy nieodpłatne poradnictwo obywatelskie podlega opodatkowaniu VAT?

Wynagrodzenie otrzymane za świadczenie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego

Od 18 sierpnia 2017 r., wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą skoncentrowaną na działalności artystycznej, turystyce, a dodatkowo świadczy poradnictwo dla firm w zakresie administracyjnym i pozyskiwania funduszy. Jako czynny podatnik VAT, ukończył w 2018 roku kurs na doradcę obywatelskiego i na zlecenie pewnego stowarzyszenia, od stycznia 2024 r., świadczy nieodpłatne poradnictwo obywatelskie.

Wnioskodawca zapytał, czy wynagrodzenie otrzymane za świadczenie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego na podstawie umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem, podlega opodatkowaniu VAT i jakie obowiązki dokumentacyjne powinien w związku z tym realizować.

Podatnik argumentował, że otrzymywane wynagrodzenie za świadczenie usług na podstawie umowy zlecenia stanowi przychody z działalności wykonywanej osobiście i nie podlega opodatkowaniu VAT, co uniemożliwia wystawienie faktury VAT. Uznał, że dokumentowaniem takich czynności powinny być noty księgowe.

Przychody z działalności wykonywanej osobiście, które nie podlegają opodatkowaniu VAT

Organ podatkowy zgodził się z wnioskodawcą, stwierdzając, że świadczenie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, wnioskodawca nie jest zobowiązany do dokumentowania tych usług fakturami VAT.

Organ podatkowy, powołując się na przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, uzasadnił swoje stanowisko, podkreślając, że opodatkowaniu VAT podlegają jedynie czynności odpłatnej dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium kraju, wykonywane przez podatnika w ramach działalności gospodarczej. Analiza definicji działalności gospodarczej i podmiotowości podatkowej doprowadziła do wniosku, że działania wnioskodawcy nie spełniają tych kryteriów. Wskazano na brak ryzyka gospodarczego oraz odpowiedzialności wobec osób trzecich za wyniki świadczonych usług, co klasyfikuje działanie wnioskodawcy poza ramy działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów.

"Podsumowując, świadcząc usługi nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego, w ramach umowy zlecenia ze Stowarzyszeniem, nie jest Pan zobowiązany do odprowadzania podatku od towarów i usług od uzyskiwanego wynagrodzenia.

W konsekwencji nie jest Pan zobowiązany do dokumentowania tych czynności fakturami (faktura nie jest dowodem właściwym dla udokumentowania otrzymanego z tego tytułu wynagrodzenia). Brak jest również obowiązku wystawienia przez Pana rachunku.

Jednocześnie należy wskazać, że na gruncie przepisów dotyczących podatku od towarów i usług brak jest przeciwskazań dla udokumentowania wykonywanych przez Pana czynności poprzez wystawienie innego dokumentu księgowego, np. noty księgowej – niemniej jednak należy zauważyć, że nie jest to dokument przewidziany przez przepisy o podatku od towarów i usług, i jako taki nie jest objęty regulacją tych przepisów." - wskazał Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Ocena stanowiska organu podatkowego wskazuje na rzetelne i dokładne podejście do analizy obowiązujących przepisów prawa podatkowego. Decyzja ta chroni podmioty świadczące usługi społecznie użyteczne przed nieuzasadnionym obciążeniem podatkowym, co odzwierciedla ducha ustawy o VAT i ogólne zasady sprawiedliwości podatkowej. Interpretacja ta podkreśla ważne rozróżnienie.