Czy umorzenie długu z kredytu hipotecznego podlega opodatkowaniu?

Umorzenie kredytu byłych małżonków

Wnioskodawczyni zawarła umowę kredytu hipotecznego z pewnym bankiem w 2002 roku oraz kolejną umowę kredytu hipotecznego z tym samym bankiem w 2008 roku. Pierwszy kredyt był zaciągnięty na budowę domu jednorodzinnego, a drugi na zakup lokalu mieszkalnego oraz refinansowanie wcześniejszego kredytu hipotecznego. W 2020 roku kobieta i jej małżonek zawarli umowę majątkową o ustanowieniu rozdzielności majątkowej oraz umowę o częściowym podziale majątku wspólnego oraz darowizny. Umowa ta określa, że wnioskodawczyni będzie odpowiedzialna za spłatę kredytu hipotecznego.

W 2022 roku małżeństwo zostało rozwiązane przez rozwód. Bank zaproponował ugody dotyczącej spłaty pozostałej kwoty kredytu, która została podpisana przez Panią i byłego małżonka. Zgodnie z tą ugodą, bank zwalnia kredytobiorców z długu w wysokości określonej kwoty.

Wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, czy całkowite lub częściowe umorzenie długu kredytowego będzie zwolnione z opodatkowania. Była przekonana, że umorzenie kredytu spełnia warunki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku dotyczącego zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytów mieszkaniowych, co pozwala na całkowite zwolnienie z opodatkowania.

Należy zapłacić podatek dochodowy od całości umorzonej kwoty 

Organ podatkowy w swojej odpowiedzi na zapytanie wnioskodawcy wyjaśnił, że umorzenie długu z kredytu hipotecznego z 2008 roku nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania. Argumentacja Dyrektora KIS opierała się na interpretacji przepisów, wskazując, że zaniechanie poboru podatku ma zastosowanie jedynie w przypadku kredytów zaciągniętych na jedną inwestycję mieszkaniową. W analizowanym przypadku, kredyt został wykorzystany zarówno na refinansowanie poprzedniego zadłużenia, jak i na zakup nowej nieruchomości, co nie spełnia wymogów rozporządzenia.

"Skoro kredyt zaciągnięty w 2008 r. dotyczy dwóch różnych inwestycji mieszkaniowych (domu i lokalu mieszkalnego), zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe nie znajdzie zastosowania do przychodu związanego z umorzeniem wierzytelności z tytułu tego kredytu.

Będzie Pani zatem zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od całości umorzonej kwoty." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Interpretacja Dyrektora KIS jasno wskazuje, że umorzenie części długu z tytułu kredytu hipotecznego z 2008 roku, z uwagi na jego cel i sposób wykorzystania, nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku. To rozstrzygnięcie podkreśla istotę dokładnego rozumienia przepisów podatkowych oraz warunków, które muszą być spełnione, aby móc skorzystać z ulg i zwolnień podatkowych.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/