Czy opłaty licencyjne za oprogramowanie podlegają opodatkowaniu CIT w Polsce?

Umowy z zagranicznymi spółkami 

Wnioskodawca to przedsiębiorca działający w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, specjalizujący się w oprogramowaniu. Ma siedzibę i zarząd w Polsce, podlegając opodatkowaniu CIT bez prowadzenia działalności za granicą przez zakład podatkowy czy stałą placówkę. W ramach swojej działalności, zawiera umowy z zagranicznymi spółkami na korzystanie z AI opartego oprogramowania do generowania tekstu, bez przenoszenia praw autorskich.

Wnioskodawca pytał, czy wynagrodzenie z takiej umowy, nieprzenoszące praw autorskich, jest objęte artykułem 21 Ustawy o CIT, wymagającym pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wnioskodawca argumentował, że nie powinien pobierać podatku u źródła, ponieważ umowa dotyczy tylko użytkowania oprogramowania jako licencji użytkownika końcowego, nie obejmując przeniesienia praw autorskich. Podkreślił, że opodatkowanie dotyczy tylko dochodów uzyskanych na terytorium Polski i że międzynarodowe prawo oraz komentarze do Modelowej Konwencji OECD nie zawsze traktują opłaty za korzystanie z oprogramowania jako należności licencyjne za prawa autorskie.

Opodatkowane w Polsce jako podatek "u źródła"

Dyrektor KIS odpowiedział, że opłaty za licencję na oprogramowanie komputerowe są opodatkowane w Polsce jako podatek "u źródła". Uzasadnił to odwołaniem do przepisów polskiego prawa podatkowego i prawa autorskiego, klasyfikując program komputerowy jako utwór podlegający ochronie prawem autorskim. Wskazał, że takie opłaty stanowią należności licencyjne, opodatkowane w Polsce, i odnosił się do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz Modelowej Konwencji OECD, twierdząc, że programy komputerowe mogą być traktowane jako należności licencyjne, podlegające opodatkowaniu w kraju źródła dochodu.

"Zatem jak wcześniej wskazano zgodnie z Komentarzem do Modelowej Konwencji, zawartym w pkt 14 do art. 12, prawa umożliwiające jedynie faktyczne korzystanie z programu, nie stanowią tytułu do naliczania opłat licencyjnych.

Wobec powyższego płatności dokonywane przez Państwa na rzecz Spółek z siedzibą w Stanach Zjednoczonych oraz Francji nie stanowią należności licencyjnych. Oznacza to, że dokonując wypłaty takich należności nie są Państwo zobowiązani do potrącenia od nich zryczałtowanego podatku dochodowego.

Obowiązek pobrania przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 26 ust. 1 updop, dotyczy wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 tej ustawy. W przedstawionym stanie faktycznym nie obejmuje on Państwa, gdyż wypłacane przez Państwa należności z tytułu nabycia Aplikacji dla własnych potrzeb nie stanowią należności licencyjnych, na podstawie ww. art. 21 updop. Nie są zatem Państwo zobowiązani do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych płatności." - wskazał Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Ocena stanowiska organu podatkowego zależy od konkretnych umów międzynarodowych i okoliczności. Ważne jest, by podmioty dokładnie analizowały swoje sytuacje podatkowe, mając na uwadze aktualne przepisy i możliwe zmiany interpretacyjne, oraz konsultowały się z ekspertami w celu uniknięcia nieprzewidzianych obciążeń podatkowych.

Źródło: System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA, https://eureka.mf.gov.pl/