Czy wydatki na samochód rajdowy kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów?

Wydatki na samochód a koszty uzyskania przychodów

Wnioskodawcą jest spółka, działająca w ramach grupy deweloperskiej, która zajmuje się działalnością marketingową i promocyjną mającą na celu zwiększenie rozpoznawalności marki. Firma wykorzystuje w tym celu samochód rajdowy, który jest specjalnie obrandowany znakami towarowymi dewelopera. Samochód jest używany przez zatrudnionego na umowę cywilnoprawną kierowcę rajdowego, biorącego udział w wyścigach krajowych i międzynarodowych. Informacje o wyścigach są przekazywane w mediach społecznościowych. Spółka planuje zakupić również lub wytworzyć własny samochód rajdowy, dostosowany wyłącznie do jazdy na torze i nieprzystosowany do użytku publicznego.

Spółka skierowała pytanie do KIS czy wydatki związane z obecnym korzystaniem z samochodu rajdowego, jak również przyszłe wydatki, związane z zakupem/wytworzeniem oraz eksploatacją własnego samochodu rajdowego, kwalifikują się jako koszty uzyskania przychodów. Wnioskodawca twierdzi, że ponoszone wydatki są ściśle związane z działalnością marketingową i promocyjną, służąc zwiększeniu rozpoznawalności marki. Spółka wskazała, że wydatki są niezbędne do prowadzenia działalności i mają bezpośredni wpływ na zwiększenie przychodów firmy, a zatem powinny być w pełni uznane za koszty podatkowe. 

KIS: wydatki na działania związane z rajdami nie stanowią kosztów podatkowych

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było nieprawidłowe. Organ podatkowy uznał, że wydatki wnioskodawcy na działania związane z rajdami samochodowymi nie spełniały kryteriów kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie były bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą, nie służyły osiągnięciu, zachowaniu lub zabezpieczeniu przychodów, a także posiadały charakter reprezentacyjny, który nie był uznawany za koszt podatkowy. KIS wyjaśniła, że poniesiony wydatek musi mieć bezpośredni związek z dążeniem do osiągnięcia przychodu, zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. W przypadku wydatków związanych z uczestnictwem w rajdach samochodowych, organ stwierdził, że związek ten jest zbyt odległy i warunkowy. KIS uznała, że wydatki nie były bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą wnioskodawcy ani nie przyczyniły się bezpośrednio do wzrostu przychodów.

Organ uznał, że rajdy, w których uczestniczył wnioskodawca, były organizowane przez inne podmioty i nie były skierowane do potencjalnych klientów wnioskodawcy. Organ podkreślił, że wydatki nie służyły zwiększeniu popytu na produkty lub usługi wnioskodawcy wśród jego grupy docelowej. Dodatkowo, KIS rozważyła, czy wydatki można uznać za koszty reklamy. Jednakże organ stwierdził, że działania wnioskodawcy nie mieściły się w zakresie pojęciowym reklamy, która miała na celu rozpowszechnianie wiedzy o produktach firmy. Organ uznał, że wydatki bardziej odpowiadały charakterowi reprezentacji, która nie jest kosztem uzyskania przychodu zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 25 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.500.2023.4.DD