Czy usługi rozładunku towarów dla podmiotu spoza UE podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce?

Usługi rozładunku towarów dla kontrahenta z Chin

Wnioskodawca - pewna firma sp. z o.o. świadczy usługi rozładunku towarów na terenie Polski dla kontrahenta z Chin. Firma ta nie jest płatnikiem podatku VAT w Polsce, nie posiada tutaj przedstawiciela podatkowego ani siedziby czy oddziału. Usługi obejmują rozładunek towarów dostarczanych autami ciężarowymi i dostawczymi w magazynie stacjonarnym, bez świadczenia dodatkowych usług.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, jaką stawkę VAT firma powinna stosować przy wystawianiu faktur VAT za świadczone usługi rozładunku towarów. Firma argumentowała, że jako zarejestrowany podatnik VAT, świadczący usługi na rzecz kontrahenta bez stałego miejsca działalności w Polsce, powinna stosować stawkę VAT wynoszącą 0%.

Adnotacja "odwrotne obciążenie" na fakturze VAT

Organ podatkowy uznał, że usługi rozładunku towarów na rzecz kontrahenta z Chin nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Miejsce świadczenia usługi jest w Chinach, gdzie kontrahent posiada siedzibę działalności gospodarczej. Zatem, faktury VAT nie powinny zawierać polskiej stawki podatku VAT, lecz adnotację "odwrotne obciążenie".

"W analizowanej sprawie, świadczą Państwo usługi rozładunku towarów na rzecz podatnika, w rozumieniu art. 28a ustawy (firma chińska). Jak Państwo wskazali, kontrahent z Chin (usługobiorca) nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, dla którego to stałego miejsca prowadzenia działalności świadczone są przez Państwa usługi rozładunku towarów. Jednocześnie, przedstawione okoliczności sprawy pozwalają przyjąć, że w odniesieniu do świadczonych usług rozładunku towarów nie znajdują zastosowania szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia określone w art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy. Oznacza to, że do świadczonych przez Państwa usług rozładunku towarów znajduje zastosowanie ogólna zasada ustalania miejsca świadczenia wyrażona w art. 28b ustawy. W związku z powyższym miejscem świadczenia i opodatkowania usług rozładunku towarów - stosownie do art. 28b ust. 1 ustawy - jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej, tj. Chiny. W konsekwencji, usługi rozładunku towarów świadczone przez Państwa na rzecz kontrahenta z Chin nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. Tym samym, faktury wystawione przez Państwa na rzecz klienta z Chin w ogóle nie powinny zawierać polskiej stawki podatku VAT, powinny natomiast zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.

Zatem, stanowisko zgodnie z którym przy wystawianiu faktur VAT za świadczone usługi powinni Państwo stosować stawkę VAT w wysokości 0% jest nieprawidłowe." - wskazał Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej jest zgodna z obowiązującymi przepisami. Świadczenie usług rozładunku towarów na rzecz kontrahenta spoza UE nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, co prawidłowo wyjaśniono w oparciu o przepisy dotyczące miejsca świadczenia usług oraz definicje podatników. Firma powinna więc stosować mechanizm "odwrotnego obciążenia" przy wystawianiu faktur VAT na świadczone usługi.