Czy sprzedaż nieruchomości na spłatę kredytu mieszkaniowego uprawnia do ulgi podatkowej?
REKLAMA
REKLAMA
Wydatkowanie dochodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu mieszkaniowego
10 stycznia 2020 roku, wnioskodawca zakupił nieruchomość z matką za 375 000 zł, gdzie jego udział stanowił 2/3. 26 lipca 2021, wraz z partnerką, zaciągnął kredyt na zakup mieszkania. Po ślubie w 2022, stworzyli wspólnotę majątkową. 31 października 2023, wnioskodawca sprzedał nieruchomość za 465 000 zł, otrzymując 310 000 zł jako swój udział.
REKLAMA
Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy dochód ze sprzedaży nieruchomości, który stanowił jego majątek osobisty, przeznaczony na spłatę części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed małżeństwem, uprawnia go do ulgi podatkowej według art. 21 ust. 1 pkt. 131 ustawy o PIT.
Wnioskodawca twierdzi, że wydatkowanie dochodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu mieszkaniowego powinno uprawniać go do skorzystania ze zwolnienia od podatku, zgodnie z przepisami ustawy o PIT.
Sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu PIT
REKLAMA
Organ podatkowy stwierdził, że sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu PIT, jako że nastąpiła przed upływem pięciu lat od nabycia i nie była związana z działalnością gospodarczą. Podatek dochodowy wynosi 19% różnicy między przychodem a kosztami nabycia i nakładami na nieruchomość. Co do ulgi podatkowej, organ wskazał, że dotyczy ona wydatków na własne cele mieszkaniowe, które muszą być udokumentowane i poniesione w okresie trzech lat od dnia sprzedaży nieruchomości. Spłata kredytu hipotecznego związanego ze sprzedażą nieruchomości jest akceptowalna, ale nie w przypadku spłaty kredytu zaciągniętego przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży.
"Stwierdzić należy zatem, że wydatki poniesione przez Pana - w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie udziału w nieruchomości - na spłatę kredytu zaciągniętego uprzednio na nabycie wraz z Pana obecną żoną mieszkania, gdzie za zadłużenie wynikające z zawartej umowy ponosi Pan wraz z żoną odpowiedzialność solidarną, i w którym to budynku realizuje Pan własne cele mieszkaniowe, mogą stanowić wydatki na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlegać rozliczeniu przy ustalaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stanowisko Pana uznałem za prawidłowe, bo zgodnie z zakresem Pana żądania potwierdziłem, że spłata ww. kredytu może zostać uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Zaznaczam przy tym, że aby Pana dochód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości w całości korzystał ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych to musi Pan cały przychód z odpłatnego zbycia przeznaczyć w ww. terminie na własne cele mieszkaniowe, a nie kwotę dochodu." - wskazał Dyrektor KIS.
Podsumowanie
REKLAMA
Organ podatkowy potwierdził, że naliczenie podatku dochodowego było prawidłowe. Skorzystanie z ulgi podatkowej zależy od spełnienia warunków ustawowych, w tym wydatkowania środków na cele mieszkaniowe w określonym terminie. Spłata kredytu hipotecznego może stanowić wydatek na cele mieszkaniowe, ale tylko jeśli jest związana z nowo nabytą nieruchomością po sprzedaży poprzedniej.
REKLAMA
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.