Czy ulga na innowacyjnych pracowników może być stosowana równocześnie z ulgą dla młodych?

Łączenie ulgi dla młodych z ulgą na innowacyjnych pracowników 

Wnioskodawcą jest spółka, która jest częścią globalnej grupy kapitałowej i zajmuje się głównie działalnością w zakresie rozwoju technologicznego i oprogramowania. Firma skupiła się na wyjaśnieniu, czy możliwe jest łączne korzystanie z ulgi na innowacyjnych pracowników i ulgi dla młodych. Pierwsza z nich jest powiązana z działalnością B+R i pozwala na odliczenia podatkowe w zakresie wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w projekty B+R. Ulga dla młodych z kolei, dotyczy zwolnienia z opodatkowania dochodów pracowników do 26. roku życia do pewnego limitu.

Spółka zwróciła się z zapytaniem do KIS, czy możliwe jest równoczesne stosowanie ulgi na innowacyjnych pracowników oraz ulgi dla młodych. Wnioskodawca wyraził przekonanie, że ulga na innowacyjnych pracowników może być stosowana równolegle z ulgą dla młodych. Firma zaznaczyła, że skorzystała z odliczenia na działalność B+R, zgodnie z art. 18d ustawy o CIT i posiada nadwyżkę kosztów kwalifikowanych, które mogą być odliczone w kolejnych latach podatkowych.

KIS określiła zasady łączenia ulg podatkowych 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez spółkę było w części prawidłowe, w części błędne. Organ uznał, że uprawnienie do ulgi na innowacyjnych pracowników może obejmować zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pobierane od wynagrodzeń pracowników, którzy przekraczają limit przychodów określony dla ulgi dla młodych. W takim przypadku, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych mogą być pomniejszane o iloczyn kwoty nieodliczonej ulgi B+R i stawki podatku obowiązującej podatnika. Organ podatkowy nie zgodził się ze spółką, że zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pobierane od zasiłku chorobowego, nie powinny być objęte ulgą na innowacyjnych pracowników. KIS stwierdziła, że z ulgi można skorzystać również w odniesieniu do zaliczek na podatek dochodowy, pobieranych z tytułu wypłacanego zasiłku chorobowego, pod warunkiem, że spełnione są inne warunki odliczenia określone w art. 18db ustawy CIT.

Zgodność wynikała z interpretacji przepisów art. 18db UPDOP, które nie wykluczają zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pracowników przekraczających limit ulgi dla młodych z możliwości korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników. KIS podkreśliła, że literalne brzmienie art. 18db ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT uprawnia do korzystania z ulgi w odniesieniu do zasiłku chorobowego. To oznacza, że zasiłek chorobowy, od którego pobierana jest zaliczka na podatek dochodowy, może być objęty ulgą na innowacyjnych pracowników, o ile spełnione są kryteria odliczenia (np. zaangażowanie pracownika w działalność B+R na poziomie co najmniej 50% czasu pracy).

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 15 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.469.2023.2.MR1