Czy środki pieniężne otrzymane od fundacji na podstawie umowy darowizny z polecenia darczyńcy podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?
REKLAMA
REKLAMA
Skutki podatkowe otrzymania środków tytułem polecenia
W sierpniu 2023 r. została zawarta umowa darowizny pomiędzy Fundacją A. (darczyńca) a Fundacją B. (obdarowana). Na polecenie darczyńcy środki pieniężne wypłacane są wnioskodawczyni, która jest podopieczną fundacji z przeznaczeniem na pokrycie kosztów leczenia związanych z jej chorobą. Darczyńca określoną kwotę przekazał przelewem na konto fundacji, a pieniądze te zostały zaewidencjonowane i pozostawione do dyspozycji kobiety. Środki te częściowo zostały wypłacone podopiecznej. Na podstawie faktur za leki i środki medyczne przedłożone w fundacji, podatniczka otrzymała zwrot poniesionych kosztów, tj. 4 000 zł. Wątpliwości kobiety budziło to, czy wypłaty otrzymane od fundacji podlegają opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn.
REKLAMA
REKLAMA
W związku z tym zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy obowiązuje ją uiszczenie podatku od otrzymanej darowizny, jeśli tak, to w jakim terminie powinna złożyć zeznanie podatkowe i uregulować zobowiązanie wynikające z naliczonego podatku.
Kobieta była zdania, że przedmiotowa darowizna jest darowizną pomiędzy fundacjami. Argumentowała, że zgodnie z § 8 umowy darowizny: „wszelkie zobowiązania podatkowe wynikające z otrzymania darowizny od darczyńcy pokrywa obdarowana”. W związku z powyższym podatniczka uważała, że jest zwolniona z podatku od darowizny.
Opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że otrzymane środki stanowią nabycie tytułem polecenia i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
REKLAMA
Organ podatkowy przedstawił swoje stanowisko, argumentując, że otrzymane środki pieniężne przez beneficjenta (wnioskodawczynię) od fundacji, na podstawie umowy darowizny z polecenia darczyńcy, stanowią nabycie tytułem polecenia. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy w przypadku nabycia z polecenia darczyńcy powstaje w momencie wykonania tego polecenia, czyli w momencie przekazania środków pieniężnych na rzecz beneficjenta.
"W związku z powyższym, otrzymanie przez Panią środków pieniężnych od Fundacji (…) jako zwrot kosztów poniesionych na zakup leków i środków medycznych jest nabyciem tytułem polecenia. Takie nabycie powoduje powstanie po Pani stronie obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy powstaje bowiem z chwilą wykonania polecenia darczyńcy, czyli w opisanej sytuacji przekazania środków pieniężnych na Pani rzecz. Przy czym obowiązek uiszczenia podatku (złożenia SD-3) wystąpi wówczas, gdy kwota łączna (narastająco) otrzymana od Fundacji Dobro Powraca, przekroczy wolną od podatku" - wskazał organ.
KIS zaznaczyła, że choć otrzymana kwota nie przekracza limitu wolnego od podatku, to nadal jest to nabycie tytułem polecenia, które podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podkreśliła również, że zwolnienia od tego podatku nie obejmują nabycia w formie polecenia, jak w przedmiotowym przypadku.
"Jak wynika z opisu zdarzenia, otrzymała Pani aktualnie kwotę (…) zł. Kwota ta mieści się w wolnej od podatku, co oznacza, że nie ma Pani obowiązku na ten moment składać zeznania SD-3. Nie oznacza to jednak, że jest Pani zwolniona z podatku od spadków i darowizn i to z powodu, że – jak Pani twierdzi – jest to darowizna pomiędzy Fundacjami. Ustawa o podatku od spadków i darowizn wymienia zwolnienia w art. 4 oraz 4a. Opisane przez Panią nabycie tytułem polecenia nie mieści się w tym katalogu" - zakończył organ.
REKLAMA
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.