Czy inżynier elektronik może uwzględnić podwyższone koszty uzyskania przychodów z pracy twórczej w rozliczeniu PIT?

Praca twórcza a podwyższone koszty podatkowe 

Wnioskodawcą jest mężczyzna, który jest zatrudniony na pełen etat jako "starszy inżynier elektronik". Podatnik został oddelegowany do udziału w projekcie finansowanym przez Unię Europejską. Projekt polega na budowie modułowej platformy, natomiast wnioskodawca bierze udział w procesach projektowania, stając się współtwórcą dzieła. Obowiązki mężczyzny obejmują tworzenie różnych projektów, z których każdy jest unikalny i stanowi przedmiot prawa autorskiego. Wnioskodawca podpisuje dokumentację projektową swoim imieniem i nazwiskiem, co sugeruje jego rolę jako twórcy. Mężczyzna zadał pytanie KIS czy może zastosować podwyższone koszty uzyskania przychodów z pracy twórczej w rozliczeniach, jeśli pracodawca nie wykazuje ich w PIT-11, a wynagrodzenie jest udokumentowane w systemie rozliczeniowym pracodawcy.

Wnioskodawca jest zdania, że może zastosować koszty uzyskania przychodów z pracy twórczej, które wynikają z systemu rozliczeniowego pracodawcy, niezależnie od innych kosztów, nawet jeśli pracodawca nie wykazuje ich w PIT.

KIS: inżynier elektronik może zastosować podwyższone koszty podatkowe

Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę było prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że do uzyskiwanych przez mężczyznę przychodów z tytułu pracy niemającej charakteru pracy twórczej należy zastosować koszty uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS podkreśliła, że projekty nie są zwykłą pracą, lecz działalnością twórczą, która podlega ochronie prawem autorskim. KIS wyjaśniła, że koszty podatkowe obejmują różnego rodzaju wydatki, które są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Organ zaznaczył, że w kontekście pracy podatnika, który pracuje na stanowisku inżyniera elektronika i uczestniczy w projektach, które nie mają charakteru pracy twórczej, koszty uzyskania przychodów określone w art. 22 ust. 2 ustawy o PIT są odpowiednie, ponieważ opisują one ogólne koszty związane z pracą na podstawie umowy o pracę. KIS uznała, że nie ma potrzeby korzystania z bardziej szczegółowych przepisów dotyczących pracy twórczej, ponieważ prace twórcze mają odmienny charakter i są uregulowane inną ustawą, tj. ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2..700.2023.1.AA