Czy escape roomy to środki trwałe i czy wydatki na ich utrzymanie stanowią koszty podatkowe?

Działalność escape roomu a CIT 

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od osób prawnych. Podatnik prowadzi działalność polegającą na tworzeniu i zarządzaniu tzw. pokojami zagadek, znanych również jako escape roomy. Escape roomy to rozrywka, w której klienci rezerwują termin wstępu do specjalnie przygotowanych pomieszczeń, gdzie zostają zamknięci na określony czas. Ich celem jest rozwiązanie zagadek i wydostanie się z pokoju. Każdy element escape roomu może być ruchomy lub nieruchomy, a często może zostać wykorzystany w innym pomieszczeniu Wnioskodawca nie jest w stanie określić dokładnie, kiedy dany escape room jest "kompletny" ani jak długo będzie istnieć w swojej obecnej formie. Pokoje mogą być przeznaczone do rozbiórki, renowacji lub przekształcenia w dowolnym momencie, w zależności od zmieniających się preferencji klientów i warunków rynkowych. 

Wnioskodawca inwestuje znaczne środki finansowe w tworzenie i utrzymanie tych pomieszczeń, a koszty eksploatacji są wysokie ze względu na częste awarie i zużycie elementów. Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy escape roomy stanowią środki trwałe oraz czy wydatki na utrzymanie i tworzenie pokojów zagadek stanowią koszty podatkowe. Wnioskodawca jest zdania, że escape roomy nie stanowią środków trwałych oraz poniesione wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. 

KIS: wydatki na escape roomy kwalifikują się jako koszty podatkowe 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę było prawidłowe. W opinii organu podatkowego, tworzone pokoje zagadek nie kwalifikują się jako środki trwałe, ponieważ nie spełniają wszystkich kryteriów określonych w przepisach dotyczących środków trwałych. KIS zaznaczyła, że elementy wnioskodawcy są zmienne i niekompletne, natomiast ich wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł, co wyklucza konieczność dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Natomiast, wydatki związane z tworzeniem escape roomu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, ale nie można ich przypisać konkretnym przychodom, ponieważ pokoje zmieniają się ciągle i nie można określić, jakie przychody są z nimi bezpośrednio związane. KIS uznała, że wydatki są uzasadnione prowadzeniem działalności gospodarczej i przyczyniają się do osiągania przychodów, dlatego mogą być uznane za koszty podatkowe pośrednio związane z przychodami.

Organ podkreślił, że momentem potrącenia wydatków w celu obliczenia podatku CIT jest data ich poniesienia. Wydatki na pokoje zagadek mogą być ujęte jako koszty w księgach rachunkowych na podstawie faktur lub innych dowodów, a ich potrącanie nastąpić powinno w roku podatkowym, w którym wydatki zostały poniesione.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.439.2023.1.KW