Czy brak faktury VAT uniemożliwia skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej?

Wydatki na pompę ciepła i panele PV a brak faktury VAT

Wnioskodawca uczestniczył w projekcie organizowanym przez miasto, współfinansowanym przez RPO. W ramach projektu ponosił koszty, które chciałby odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jednak miasto nie wystawiło mu faktury VAT na te wydatki.

Pytanie zainteresowanego dotyczyło możliwości odliczenia tych kosztów w ramach ulgi termomodernizacyjnej mimo braku faktury VAT, ale z udokumentowaniem poniesionych wydatków.

Mężczyzna był zdania, że jeśli ustawowo nie ma możliwości wystawienia faktury, a wydatki są udokumentowane, to ma on prawo odliczyć je w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Brak możliwości odliczenia wkładu własnego w projekcie dofinansowania

Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe i wyjaśnił, że podatnik nie ma możliwości odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, wskazanej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków poniesionych na wkład własny na zakup pompy ciepła i paneli PV, z uwagi na brak posiadania faktury VAT dokumentującej poniesienie ww. wydatków. 

Organ podkreślił, że konieczność posiadania faktury VAT wynika wprost z art. 26h ust. 3 w zw. z art. 26h ust. 4 ustawy o PIT. Ponadto, KIS wskazała, że zgodnie z przepisami, prawo do odliczenia wydatków poniesionych na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego od podstawy obliczenia podatku jest regulowane przez art. 26h ustawy o PIT. Wydatki te muszą być poniesione na określone materiały i urządzenia, a także związane z realizacją przedsięwzięcia, które zostanie zakończone w ciągu trzech kolejnych lat.

W ocenie organu brak możliwości przedstawienia faktury VAT jest barierą w skorzystaniu z tej ulgi, ponieważ jest to jedna z formalności potwierdzających poniesione wydatki, które są kwalifikowalne do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

"Końcowo podkreślić należy, że brak możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej oparty został wyłącznie na braku faktury VAT związanej z projektem realizowanym przez miasto (...) pompy ciepła i paneli PV. W związku, z czym skoro jeden z podstawowych warunków możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej nie został zachowany, organ nie dokonał analizy pozostałych warunków, jakie należy spełnić, aby móc ubiegać się o możliwość skorzystania z ulgi w ww. formie" - podsumował organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.781.2023.1.AC