Czy likwidacja urządzeń może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów?

• Likwidacja urządzeń jako koszt uzyskania przychodów
• Stanowisko KIS

Likwidacja urządzeń jako koszt uzyskania przychodów

Spółka będąca wnioskodawcą prowadziła działalność gospodarczą, która podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka zajmowała się sprzedażą urządzeń, które miały szerokie zastosowanie w różnych gałęziach przemysłu. Ze względu na oczekiwania klientów i możliwe zakłócenia łańcucha dostaw, spółka musiała utrzymywać określony poziom urządzeń w magazynie. Czasami zdarzało się, że niektóre urządzenia stawały się przestarzałe technologicznie lub nieadekwatne do zmieniających się potrzeb klientów i nie były sprzedawane. W związku z tym spółka planowała dokonać likwidacji tych urządzeń. Spółka zamierzała udokumentować proces likwidacji w protokołach likwidacyjnych.

Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy koszt zlikwidowanych urządzeń jest kosztem uzyskania przychodów w świetle przepisów podatkowych.

Stanowisko KIS

W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, KIS stwierdziła, że spółka będzie mogła zaliczyć koszt zlikwidowanych urządzeń do kosztów uzyskania przychodów.

KIS powołała się na przepisy ustawy CIT, zgodnie z którymi koszty uzyskania przychodów są kosztami poniesionymi w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu kosztów negatywnych. Konieczność poniesienia danego wydatku nie może wynikać z zaniedbań lub sprzecznych z prawem działań podatnika.

Organ podatkowy wskazał, że: "zaliczenie strat w środkach obrotowych do kosztów uzyskania przychodów powinno być każdorazowo oceniane w aspekcie: -całokształtu prowadzonej przez podatnika działalności, -okoliczności, które spowodowały powstanie straty, -udokumentowania straty,-podjętych przez podatnika działań zabezpieczających."

Koszty związane z likwidacją urządzeń przez spółkę nie zostały wymienione jako koszty negatywne w ustawie o CIT, a także proces likwidacji był odpowiednio udokumentowany. Planowana przez spółkę likwidacja urządzeń była w ocenie KIS dokonana z obiektywnych, rynkowych przyczyn i miała na celu zabezpieczenie sprzedaży i atrakcyjności oferty produktowej spółki.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.428.2023.1.RH