Czy otrzymane dofinansowanie jest opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn?

• Dofinansowanie dla udziałowca spółki na zakup pieca gazowego
• Brak podatku od spadków i darowizn
• Podsumowanie

Dofinansowanie dla udziałowca spółki na zakup pieca gazowego

Wnioskodawca, będący udziałowcem spółki działającej na podstawie ustawy o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych, jest udziałowcem spółki, której aktywa składają się z lasów i nieużytków. Jako emeryt nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego główne źródło dochodu to emerytura. Spółka generuje przychody głównie z dzierżawy gruntów (na cele nierolnicze i nieleśne, w tym wydobycie piachu) oraz ze sprzedaży drewna i odsetek od lokat. Te przychody są dystrybuowane pomiędzy udziałowców. 

W roku 2023 wnioskodawca otrzymał dofinansowanie w kwocie ustalonej w planie finansowym na zakup pieca gazowego. W związku z tym, chciał dowiedzieć się, czy to dofinansowanie podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn.

Brak podatku od spadków i darowizn

Według Dyrektora KIS, otrzymane dofinansowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Organ odwołał się do przepisów Kodeksu cywilnego, wskazując, że umowa zawarta pomiędzy spółką a udziałowcem na dofinansowanie do zakupu pieca gazowego nie spełnia warunków, które muszą być spełnione dla uznania świadczenia jako darowiznę. Umowa nie używała terminu "darowizna", ani nie zawierała elementów typowych dla darowizny. Ponadto, KIS podkreśliła, że spółka jest jedynie zarządcą majątku udziałowców, a nie posiada własnego majątku, co wyklucza możliwość świadczenia darowizny.

"Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że jest Pan udziałowcem w spółce „W.”. Spółka przyjęła plan finansowy na rok 2023, w którym uchwaliła między innymi wydatki na dofinansowanie różnych inwestycji udziałowców. Panu przyznano dofinansowanie w kwocie (...) złotych na zakup pieca gazowego. Strony zawarły umowę, która, jak Pan wskazał, nie jest umową darowizny.

Skoro więc w treści wniosku wprost wskazano, że w opisanej we wniosku sprawie ma miejsce umowa o dofinansowanie a nie umowa darowizny to należy stwierdzić, że otrzymanie przez Pana środków pieniężnych nie podlega uregulowaniom ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jak wynika z opisu sprawy, nie mieści się ono w żadnym z tytułów wymienionych w cyt. art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Należy więc zgodzić się z Panem, że z tytułu otrzymania dofinansowania nie powinien Pan płacić podatku od spadków i darowizn." - wskazał organ.

Podsumowanie

Z interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej wynika, że dofinansowanie otrzymane przez udziałowca spółki do zagospodarowania wspólnoty gruntowej nie jest traktowane jako darowizna i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn. Dla pytającego oznacza to, że nie musi odprowadzać podatku od darowizn od otrzymanego dofinansowania. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 2 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.150.2023.3.BZ