Czy nabycie spadku po pradziadku podlega opodatkowaniu?

• Stan faktyczny
• Brak podatku od spadków i darowizn

Stan faktyczny

Pradziadkowie wnioskodawczyni posiadali działkę z domem. Po śmierci pradziadka w 2013 r. wnioskodawczyni dzięki testamentowi sporządzonemu przez spadkodawcę, otrzymała całość spadku po pradziadku i 36/144 części po prababci. Po śmierci syna spadkobierców wnioskodawczyni nabyła dodatkowy udział w spadku. W 2023 r., po zakończeniu sprawy sądowej o zniesienie współwłasności i po otrzymaniu zapłaty od innego współwłaściciela za swój udział, otrzymała kwotę 68 906,25 zł.

W związku z tym, wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, czy po nabyciu spadku po pradziadku i otrzymaniu środków po sprawie o zniesienie współwłasności, musi zapłacić podatek od spadków i darowizn. 

Brak podatku od spadków i darowizn

Dyrektor KIS potwierdził, że wnioskodawczyni nie musi płacić podatku od spadków i darowizn w związku z otrzymaniem środków po zniesieniu współwłasności, ponieważ otrzymanie spłaty z tytułu odpłatnego zniesienia współwłasności nie zostało wymienione w katalogu zawartym w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

"Podatkowi od spadków i darowizn podlega m.in. nieodpłatne zniesienie współwłasności. Natomiast w przypadku wystąpienia jakiejkolwiek spłaty (dopłaty), tj. odpłatnego zniesienia współwłasności obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn nie powstanie.

Jak wynika z przywołanych powyżej przepisów otrzymanie spłaty z tytułu odpłatnego zniesienia współwłasności nie zostało wymienione w katalogu zawartym w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn określającym przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Zatem jeżeli określony tytuł nabycia nie został wskazany w ustawie o podatku od spadków i darowizn, to nabycie tym tytułem nie może powodować powstania obowiązku podatkowego.

Mając na uwadze powołane powyżej przepisy należy stwierdzić, że otrzymanie spłaty  w związku ze zniesieniem współwłasności nieruchomości nabytej w spadku nie będzie skutkować dla Pani powstaniem obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn, bowiem czynność odpłatnego zniesienia współwłasności nie podlega regulacjom ustawy  o podatku od spadków i darowizn." - wskazał organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 21 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.332.2023.4.ŁS, 0111-KDIB2-3.4015.138.2023.5.ASZ