Czy Gmina może odliczyć VAT związany z realizacją inwestycji na podstawie proporcji ustalonej przez jej Zakład?

Centralizacja rozliczeń podatku VAT

Pewna Gmina od początku 2010 roku jest czynnym podatnikiem VAT. Od 2017 roku działa na zasadzie centralizacji rozliczeń tego podatku. Jednostki organizacyjne tej Gminy dokonują co roku kalkulacji prewspółczynnika, który redukuje należny od sprzedaży podatek.

Dodatkowo, Gmina dostarcza mieszkańcom wodę i zajmuje się odprowadzaniem ścieków, działając w sferze użyteczności publicznej. W 2022 roku rozpoczęła inwestycję wartą 7 350 000 zł, dotyczącą budowy kanalizacji sanitarnej, planowaną do realizacji w dwóch etapach. Po jej zakończeniu, infrastruktura ta zostanie przekazana Zakładowi, będącemu jednostką organizacyjną Gminy. Warto podkreślić, że Zakład ten prowadzi zarówno działalność gospodarczą, jak i realizuje cele użyteczności publicznej.

W tym stanie sprawy Wnioskodawca zadał pytanie: Czy Gminie przysługuje prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT związane z realizacją wspomnianej inwestycji, bazując na proporcjach ustalonych przez Zakład?

Gmina ma prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT w proporcjonalnej części

Gmina, według Wnioskodawcy, ma prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT w proporcjonalnej części, ustalanej przez wspomniany Zakład. Argumentuje to faktem, że chociaż omawiana inwestycja jest uważana za zadanie własne gminy, to w pewnych aspektach (np. przy współpracy z osobami fizycznymi) dochodzi do opodatkowania związane z jej wykorzystaniem. Dlatego Gmina powinna mieć prawo do odliczenia podatku VAT tylko tam, gdzie występuje sprzedaż opodatkowana, a nie tam, gdzie ścieki są zbierane od jednostek organizacyjnych gminy.

Organ podatkowy przychylił się do stanowiska wnioskodawcy. Wskazał, że podatnik będący jednostką samorządu terytorialnego nie może przypisać wszystkich wydatków z inwestycji wyłącznie do działalności gospodarczej. Podatnik musi obliczyć, która część wydatków jest związana z działalnością gospodarczą, by na tej podstawie odliczyć podatek naliczony. Organ zaznacza, że odliczenie może być tylko częściowe, a nie całkowite.

Podsumowując, organ podatkowy przyznaje rację wnioskodawcy, pozwalając na częściowe odliczenie podatku naliczonego związanego z inwestycją, a także potwierdza prawo do zwrotu różnicy podatku VAT, jeśli podatek naliczony przewyższa podatek należny.

Podsumowanie

Wnioski z interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej dają jasny obraz, w jaki sposób podatnik powinien postępować w sytuacji, gdy inwestycje służą zarówno działalności gospodarczej, jak i innej. Pozwala na częściowe odliczenie podatku naliczonego związanego z inwestycją, a także potwierdza prawo do zwrotu różnicy podatku VAT, jeśli podatek naliczony przewyższa podatek należny.

Źródło: Prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika zakładu gospodarki komunalnej. - Interpretacja - 0114-KDIP4-1.4012.428.2023.1.RMA