Czy darowizna działek budowlanych dla dzieci podlega opodatkowaniu VAT? - Interpretacja KIS

• Darowizna działek budowlanych
• Czynność darowizny nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT
• Podsumowanie

Darowizna działek budowlanych

Podatnik prowadzi gospodarstwo rolne, które nabył drogą darowizny w 1990 roku. Część gruntów rolnych została przeklasyfikowana na działki budowlane z zamiarem sprzedaży. Po uzyskaniu informacji, że sprzedaż tych działek jest traktowana jako działalność gospodarcza według ustawy o VAT, podatnik zgłosił się jako czynny podatnik VAT w marcu 2020 roku. Do dnia dzisiejszego sprzedał już 8 działek budowlanych, a pozostałe 4 zamierza przekazać swoim dzieciom drogą darowizny.

W tym stanie sprawy Wnioskodawca zadał pytania: Czy transakcję darowizny działek budowlanych (przez czynnego podatnika VAT) na rzecz dzieci należy opodatkować podatkiem VAT 23% w okoliczności kiedy przy nabyciu, nie było prawa do odliczenia podatku naliczonego? Czy można w takich okolicznościach zastosować stawkę zwolnioną?

Czynność darowizny nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT

Według Dyrektora KIS, nieodpłatne przekazanie towarów, w tym darowizny, także podlega opodatkowaniu VAT, jeśli przy nabyciu tych towarów przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku, gdy podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu działek budowlanych, ich darowizna nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zatem, zgodnie z interpretacją KIS, transakcja darowizny działek budowlanych na rzecz dzieci nie będzie opodatkowana podatkiem VAT 23%, jeśli przy nabyciu tych działek nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

"Należy wskazać, że art. 7 ust. 2 ustawy określa w jakich sytuacjach nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem możemy mówić o odpłatnej dostawie towarów m.in. gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Mając na uwadze fakt, że przy nabyciu przedmiotowej nieruchomości z tytułu darowizny w 1990 r. nie przysługiwało Pani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zakup nieruchomości nie był opodatkowany podatkiem VAT), darowizna 4 działek budowlanych na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy nie będzie stanowiła dostawy towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, a w konsekwencji nie będzie podlegała opodatkowaniu tym podatkiem.

Z uwagi na fakt, że czynność darowizny nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług odpowiedź na pytanie nr 2 jest niezasadne." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji jest stwierdzenie, że podatnik nie musi opodatkować darowizny działek budowlanych na rzecz swoich dzieci podatkiem VAT 23%. Decyzja ta wynika z faktu, że przy nabyciu tych działek podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 23 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.499.2022.1.KP