Czy wydatki na studia podyplomowe stanowią koszt uzyskania przychodów?

Wydatki na studia a koszt podatkowy 

Wnioskodawca jest samodzielnym przedsiębiorcą w dziedzinie oprogramowania i chce poszerzyć swoje kompetencje. Aktualnie świadczy usługi programistyczne, tworzy oprogramowanie, testy jednostkowe, oraz wspomaga w zakresie bezpieczeństwa IT. Jednakże, brak mu specjalistycznej wiedzy związanej z analizą dużych danych i programowaniem w konkretnej dziedzinie. W związku z tym, podatnik planuje ukończenie płatnych studiów podyplomowych na kierunku związanym z analizą dużych danych i programowaniem. Wydatek na studia ma poprawić jego konkurencyjność na rynku oraz umożliwić mu świadczenie bardziej zaawansowanych usług na rzecz obecnych i przyszłych klientów. Wnioskodawca ma przekonanie, że nabycie specjalistycznej wiedzy i umiejętności przyczyni się do rozwoju jego działalności, zwiększenia przychodów oraz umożliwi świadczenie bardziej zaawansowanych usług, co przyczyni się do jego sukcesu na rynku.

Podatnik skierował pytanie do KIS czy wydatki na studia podyplomowe mające na celu podniesienie jego kwalifikacji zawodowych, mogą być uznane za koszty działalności gospodarczej. Wnioskodawca uważa, że poniesione wydatki stanowią koszt podatkowy. 

KIS: wydatki na studia stanowią koszt uzyskania przychodów 

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko prze wnioskodawcę jest prawidłowe. W opinii organu podatkowego wydatki na studia podyplomowe podatnika są uzasadnione z punktu widzenia prowadzonej działalności gospodarczej i mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. KIS wyjaśniła, że koszty uzyskania przychodów to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wyłączonych. Organ uznał, że wydatki muszą być związane z działalnością gospodarczą i mieć bezpośredni wpływ na uzyskiwane przychody lub zachowanie źródła przychodów.

 KIS zaznaczyła, że studia podyplomowe dla wnioskodawcy są związane z rozwojem umiejętności i wiedzy w obszarze, który ma bezpośredni wpływ na jego działalność. Organ przyznał, że wydatki na studia są ponoszone w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia źródła przychodów z prowadzonej działalności. Ponadto, studia podyplomowe nie są wymienione w katalogu kosztów, które są wyłączone z uznania za koszty uzyskania przychodów. Ponadto, KIS uznała, że wydatki na studia pomagają wnioskodawcy w zdobyciu specjalistycznych umiejętności z obszaru, który jest ważny w jego branży, co przyczynia się do rozwoju zawodowego. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.674.2022.1.WS