Czy otrzymanie dotacji na prowadzenie działalności gospodarczej jest zwolnione z podatku dochodowego? Czy wydatki ze środków z dotacji mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

• Podatnik otrzymał dotację 
• Dyrektor KIS z korzyścią dla podatnika
• Podsumowanie

Podatnik otrzymał dotację 

Podatnik zadał pytanie dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego oraz możliwości zaliczenia pewnych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Pytanie dotyczyło zakupu wyposażenia oraz innych kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, które zostały sfinansowane z dotacji otrzymanej na podjęcie tej działalności. Podatnik otrzymał dotację na podstawie umowy z Urzędem Pracy w celu realizacji projektu "Aktywizacja osób w wieku 30 lat i więcej pozostających bez pracy na terenie gminy...". Jednostkowa wartość poszczególnych zakupionych rzeczy: wyposażenie, licencje, subskrypcje i abonamenty na dostęp do platform z oprogramowaniem jest niższa niż 10 000 zł. Wszystkie zakupy były w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W tej sprawie zostało zadane pytanie: Czy środki z otrzymanej dotacji na podjęcie działalności gospodarczej korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie rodzą obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz, czy wydatki poczynione przez Panią ze środków dotacji na podjęcie działalności gospodarczej, tj.: na zakup wyposażenia, licencji do korzystania z platformy, subskrypcji i abonamentów na dostęp do platform oprogramowania do celów przeprowadzania wideokonferencji i spotkań, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów firmy w prowadzonej przez Panią podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Dyrektor KIS z korzyścią dla podatnika

Według interpretacji Dyrektora KIS, środki dofinansowania otrzymane przez podatnika korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem, podatnik jest zwolniony z opodatkowania tymi środkami.

Co więcej, organ stwierdził, że poniesione wydatki z dotacji na zakup wyposażenia, licencji, dostępu do platform wideokonferencji, subskrypcji i abonamentów mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów firmy prowadzonej przez podatnika. Organ powołał się na art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który nie wyłącza tych wydatków z katalogu kosztów podatkowych. Ponadto, organ wskazał, że zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu jest zgodne z art. 22 ust. 1 oraz art. 22d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż wartość jednostkowa tych wydatków nie przekracza 10 000 zł.

"Dlatego też otrzymane przez Panią środki na podjęcie działalności gospodarczej przeznaczone na zakup niezbędnego wyposażenia i dostęp do platform pozwalających na wykonywanie Pani pracy, stanowią przychód z działalności gospodarczej, jednak na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód ten jest zwolniony od opodatkowania.

Tym samym, otrzymane przez Panią środki na podjęcie działalności gospodarczej na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z 20 kwietnia 2022 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2022 r. poz. 690 ze zm.), o których mowa we wniosku, są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. (…) 

Stąd - sfinansowanie zakupu wyposażenia i dostępu do platform niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej, które nie zostały zaliczone do środków trwałych, ze środków przyznanych z urzędu pracy osobie bezrobotnej na podjęcie działalności gospodarczej nie wyklucza możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, mimo że przyznane środki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nie został bowiem wymieniony w art. 23 ust. 1 pkt 56 tej ustawy. Dlatego też, poniesione przez Panią wydatki na zakup wyposażenia niezbędnego do prowadzenia działalności gospodarczej, sfinansowane ze środków otrzymanych z dotacji z Urzędu Pracy może Pani bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Zatem, wydatki poniesione na zakup wyposażenia, licencji do korzystania z platformy .., subskrypcji i abonamentów na dostęp do platform oprogramowania: …, …, …, o wartości poniżej 10 000zł, sfinansowane z przyznanej dotacji z Urzędu Pracy, może Pani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów." - wskazał Dyrektor KIS

Podsumowanie

Wnioskodawca otrzymał odpowiedź od organu, zgodnie z którą środki dofinansowania otrzymane na podjęcie działalności gospodarczej korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego. Dodatkowo, poniesione wydatki z tej dotacji mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.644.2022.2.MGR