Czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych związanych z inwestycją w rozbudowę oczyszczalni ścieków?

• Rozbudowa oczyszczalni ścieków przez Gminę
• Gmina spełnia warunki uznania jej za podatnika VAT
• Podsumowanie

Rozbudowa oczyszczalni ścieków przez Gminę

Wnioskodawca, będący Gminą, zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z zapytaniem, dotyczącym możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych związanych z realizacją zadania inwestycyjnego dotyczącego rozbudowy oczyszczalni ścieków. 

Gmina planuje sfinansować to zadanie z Programu Rządowego Funduszu Polski Ład oraz ze środków własnych.

"Do nowej, powstającej infrastruktury technicznej nie są planowane podłączenia budynków użyteczności publicznej, a więc Gmina realizując przedsięwzięcie „(…)” jest przedsiębiorcą. (…) Od momentu zaplanowania tej inwestycji Gmina posiada zamiar eksploatowania oczyszczalni ścieków powierzając nadzorowanie tej infrastruktury Zakładowi, który rozbudowaną oczyszczalnię ścieków w (…) wykorzysta do prowadzenia w imieniu Gminy działalności gospodarczej obejmującej odpłatne odprowadzanie i oczyszczanie ścieków. Zakład zobowiązany jest do prowadzenia eksploatacji oczyszczalni ścieków oraz kanalizacji sanitarnej, zgodnie z obowiązującymi przepisami, normami oraz zgodnie z pozwoleniem wodno-prawnym, a także do dokonywania poboru opłat za ścieki odebrane od dostawców. " - zostało wskazane we wniosku. 

Wnioskodawca oczekiwał odpowiedzi na pytanie, czy Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych, związanych z niniejszą inwestycją.

Gmina spełnia warunki uznania jej za podatnika VAT

Dyrektor KIS odpowiedział, że Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach zakupowych związanych z realizacją zadania inwestycyjnego. Organ powołał się na art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeśli towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Dyrektor KIS uznał, że rozbudowa oczyszczalni ścieków będzie miała związek wyłącznie ze zwiększoną ilością transakcji opodatkowanych, co uprawnia Gminę do odliczenia podatku VAT.

"Gmina spełnia warunki uznania jej za podatnika VAT, gdyż czynności opodatkowane będą wykonywane przez Zakład, któremu zostanie przekazana inwestycja i który w imieniu Gminy będzie świadczył usługi opodatkowane dla mieszkańców i firm związane z gospodarką wodno-kanalizacyjną, tj. usługi odpłatnej dostawy wody i odpłatnego odbioru ścieków na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Reasumując, Gmina (…) w świetle powyższego ma prawo do odliczenia podatku VAT od dokonanych wydatków inwestycyjnych w 100% ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – towary i usługi nabywane w ramach realizowanego projektu będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, a ponadto Wnioskodawca jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych związanych z inwestycją w rozbudowę oczyszczalni ścieków. Gmina spełnia warunki uznania za podatnika VAT, a czynności opodatkowane będą wykonywane przez Zakład, który obsługuje oczyszczalnię ścieków. Oznacza to, że Gmina będzie mogła skorzystać z ulgi podatkowej i zmniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-1.4012.400.2023.1.MK