Czy podział spółki przez wydzielenie i podwyższenie kapitału zakładowego podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych?

• Podział spółki przez wydzielenie
• Nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu PCC
• Podsumowanie

Podział spółki przez wydzielenie

Wnioskodawca - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zamierza przekazać pewien projekt do innej spółki w ramach podziału przez wydzielenie. Wartość emisyjna udziałów przyznanych spółce ma odpowiadać wartości rynkowej projektu. Wskutek tej czynności kapitał zakładowy spółki dla której będzie przekazany projekt ulegnie podwyższeniu.

Wnioskodawca zapytał, czy planowany podział będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych po stronie spółki dla której został przekazany projekt.

Nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu PCC

Dyrektor KIS swoim stanowisku, powołując się na przepisy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, stwierdził, że podatkiem od czynności cywilnoprawnych objęte są umowy spółki. Jednakże, zmiany umów spółek podlegają opodatkowaniu tylko w przypadku, gdy powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania. Organ argumentował, że planowany podział spółki oraz podwyższenie kapitału zakładowego drugiej spółki nie mieści się w zakresie przedmiotowym ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. podwyższenie kapitału zakładowego w spółce kapitałowej podlega opodatkowaniu tylko w określonych przypadkach, a planowany podział spółki i związane z nim podwyższenie kapitału zakładowego spółki nie spełniają tych warunków.

"Z powyżej zacytowanych przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy spółki oraz zmiany tych umów wyłącznie wymienione w art. 1 ust. 3 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Do zakresu zmian umowy spółki podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie kwalifikują się zatem podziały spółek. Ze zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku wynika, że w ramach Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania - C spółka z ograniczoną odpowiedzialnością można wyodrębnić dwa projekty: D i E. Projekt E zostanie wydzielony oraz przeniesiony do Zainteresowanego będącego stroną postępowania - A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Tryb, w którym odbędzie się Podział to tryb wynikający z art. 529 § 1 pkt 4 Ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych, czyli podział przez przeniesienie części majątku spółki dzielonej na istniejącą spółkę lub na spółkę nowo zawiązaną, tzw. podział przez wydzielenie. Mając na uwadze powołane powyżej przepisy, stwierdzić należy, że wskazany we wniosku podział spółki przez wydzielenie, przeprowadzony w ramach procedury przewidzianej przepisem art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Tym samym, w związku z planowanym ww. podziałem, po stronie Zainteresowanego będącego stroną postępowania nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Organ stwierdził, że planowany podział pierwszej spółki oraz związane z nim podwyższenie kapitału zakładowego drugiej spółki nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wnioskodawca, mając tę informację, może kontynuować swoje plany podziału spółki bez obaw o konsekwencje podatkowe po stronie drugiej spółki.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4014.27.2023.4.PB