Czy darowizny otrzymane przez aplikację mobilną podlegają opodatkowaniu?

• Darowizny w postaci wirtualnych przedmiotów
• Darowizny, które podlegają opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w ustawie
• Podsumowanie

Darowizny w postaci wirtualnych przedmiotów

Wnioskodawca jest użytkownikiem aplikacji na urządzenia mobilne i komputerowe, w których prowadzi rozmowy "na żywo" w formie audiowizualnej dostępne dla nieograniczonej liczby użytkowników. Nie pobiera żadnych opłat za te rozmowy i nie otrzymywał żadnych profitów. 

Część użytkowników dobrowolnie przekazuje darowizny w postaci wirtualnych przedmiotów, które mogą być kupione za realną walutę lub spieniężone. Otrzymane darowizny nie przekroczyły kwoty 5.308 zł, z wyjątkiem dwóch użytkowników, od których otrzymał znacznie większe kwoty, tj. 16.318,59 zł i 21.779,26 zł. 

Wnioskodawca zna darczyńców jedynie po ich nazwach z aplikacji i nie jest w stanie zdobyć ich danych personalnych i adresowych.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Przy przyjęciu, że przedstawione przysporzenia na Pana rzecz stanowią darowiznę w rozumieniu ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. i podlegają opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w tej ustawie, to czy w zeznaniu podatkowym SD może Pan pominąć dane personalne i adresowe darczyńców? 

Darowizny, które podlegają opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w ustawie

W odpowiedzi na pytanie zadane przez podatnika, Dyrektor KIS stwierdził, że przysporzenia, otrzymane od użytkowników aplikacji, stanowią darowizny i podlegają opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Organ podkreślił, że jeśli zostały przekroczone limity, stanowiące kwotę wolną od podatku, to należy złożyć stosowną deklarację i uiścić kwotę podatku. Jednakże, niemożliwość ustalenia danych personalnych darczyńcy nie ma negatywnych skutków dla podatnika, więc złożenie deklaracji bez identyfikacji darczyńcy jest dopuszczalne.

"Zatem darowizny, otrzymane przez Pana od jednej osoby w okresie pięciu lat, których suma nie przekroczy kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn (tj. 5.308 zł), nie podlegają opodatkowaniu. Opodatkowaniu podlegają natomiast darowizny, które otrzymał Pan od darczyńcy "S." oraz "j.", ponieważ przekazali oni na Pana rzecz darowizny o wartości 16.318,59 zł ("S.") oraz 21.779.26 zł ("j."). Jest Pan zatem zobowiązany w stosunku do obu ww. darowizn do złożenia zeznania (druk SD-3) o ich nabyciu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Zeznanie podatkowe składa się z tytułu otrzymania darowizny od każdej osoby fizycznej odrębnie. Przy czym nie jest przeszkodą opodatkowania ww. darowizn, to że nie jest Pan w stanie ustalić danych personalnych i adresowych darczyńców. Istotny jest fakt otrzymania darowizny, która przekracza kwotę wolną od opodatkowania, a więc darowizny, którą należy opodatkować i wykazać w zeznaniu SD-3. Jako darczyńcę w zeznaniu SD-3 wskaże Pan nazwę jaką darczyńca używa w aplikacji." - wskazał organ.

Podsumowanie

Dla pytającego oznacza to, że jeśli otrzymane darowizny przekroczą limit kwoty wolnej od podatku, powinien złożyć stosowną deklarację i uiścić należny podatek. Jednakże, niemożliwość ustalenia danych personalnych darczyńcy nie będzie miała negatywnych skutków dla pytającego, więc może złożyć deklarację bez identyfikacji darczyńcy z odpowiednim wyjaśnieniem. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.40.2023.2.MM