Czy Spółka, która otrzymała aport w postaci sieci ciepłowniczej, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego?

• Aport od Gminy w postaci sieci ciepłowniczej
• Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego
• Podsumowanie

Aport od Gminy w postaci sieci ciepłowniczej

Pewna Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i jest właścicielem udziałów Gminy. Spółka planuje otrzymać aport od Gminy w postaci sieci ciepłowniczej, która zostanie wykorzystana do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Spółka zapytała, czy będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego na fakturze dokumentującej przekazany aport.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego

Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), Spółka będzie uprawniona do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego (100%), wykazanego na fakturze dokumentującej przekazany aport. 

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku Spółki, która wykorzysta otrzymany aport do świadczenia usług opodatkowanych, warunek związku zakupów z działalnością Spółki jest spełniony. Dlatego Spółka będzie miała prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z wydatku dotyczącego nabycia sieci ciepłowniczej w formie aportu.

"Zatem należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy, tj. związek nabywanych towarów ze sprzedażą opodatkowaną. We wniosku wskazano, że przedmiot aportu będą Państwo wykorzystywać do świadczenia usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie, jak wynika z opisu sprawy, dokonana przez Gminę (...) w ramach aportu dostawa towarów będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT oraz nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku. W konsekwencji, w przypadku, gdy przedmiot aportu będzie wykorzystywany przez Państwa w całości do działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z wystawionej przez Gminę (...) faktury dokumentującej wniesienie do Spółki aportu w postaci sieci ciepłowniczej, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, o ile nie zaistnieją przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy." - wskazał organ.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, Spółka będzie miała prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego (100%), wykazanego na fakturze dokumentującej przekazany aport. Warunek związku zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi jest spełniony w przypadku Spółki, która wykorzysta otrzymany aport do świadczenia usług opodatkowanych. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.225.2023.1.MC