Czy wypowiedzenie umowy i wystąpienie ze Spółki przed zakończeniem roku podatkowego wymaga korekty przychodu?

• Wystąpienie wspólnika ze spółki
• Dyrektor KIS powołał się na przepisy ustawy o PIT
• Podsumowanie

Wystąpienie wspólnika ze spółki

Wnioskodawca, będący komandytariuszem Spółki, która działa jako spółka komandytowa, zwrócił się z pytaniem do Dyrektora KIS. Spółka w marcu 2023 r. dokonała sprzedaży udziałów w Spółce Operacyjnej, wobec czego, zgodnie z umową Spółki z dniem 31 marca 2023 r. nastąpi zamknięcie okresu rozliczeniowego. Zysk miał być podzielony pomiędzy wspólników spółki komandytowej.

Oznacza to osiągnięcie wspólnego celu inwestycyjnego i w związku z tym, wspólnicy spółki planują podjęcie uchwały o rozwiązaniu Spółki i otwarciu likwidacji. Wnioskodawca wskazał, że w okresie po podjęciu uchwały o rozwiązaniu Spółki i otwarciu likwidacji, ale przed zakończeniem likwidacji i wykreśleniem Spółki z rejestru przedsiębiorców, wspólnik zgodnie z umową Spółki może wypowiedzieć umowę Spółki z zachowaniem tygodniowego okresu wypowiedzenia i tym samym wystąpić ze Spółki.

Wnioskodawca zadał pytanie: Czy wypowiedzenie umowy Spółki i wystąpienie ze Spółki przez Komandytariusza po dniu 1 kwietnia 2023 r., ale przed 31 grudnia 2023 r. (tj. po zakończeniu Okresu Rozliczeniowego Sprzedaży Udziałów, ale przed zakończeniem roku kalendarzowego) będzie stanowiło przyczynę korekty przychodu Komandytariusza z tytułu wypłaconego udziału w zysku za Okres Rozliczeniowy Sprzedaży Udziałów?

Dyrektor KIS powołał się na przepisy ustawy o PIT

W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, Dyrektor KIS potwierdził wykładnię prawa, dokonaną przez wnioskodawcę, tj. przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), które określają, że dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym dochód z wystąpienia wspólnika ze spółki. W sprawie Komandytariusz osiągnie przychód z tytułu udziału w zyskach Spółki w związku z osiągnięciem celu inwestycyjnego.

Wnioskodawca wskazał, że wystąpienie ze Spółki przez wspólnika Spółki w trakcie roku obrotowego, ale po zakończeniu Okresu Rozliczeniowego Sprzedaży Udziałów, w którym wystąpi Transakcja nie będzie stanowiło przyczyny korekty przychodu Komandytariusza z tytułu udziału w zysku Spółki.

Prawidłowe jest stanowisko, że wystąpienie ze Spółki Operacyjnej przed zakończeniem roku podatkowego nie powinno stanowić przyczyny korekty przychodu z tytułu wypłaconego udziału w zysku za Okres Rozliczeniowy Sprzedaży Udziałów. Argumentowano to na podstawie umowy Spółki, która przewiduje, że prawa do udziału w zyskach przysługują wspólnikom za okresy rozliczeniowe od 1 stycznia do ostatniego dnia roku kalendarzowego. Jeśli w trakcie trwającego okresu rozliczeniowego dochodzi do transakcji, to okres rozliczeniowy kończy się z końcem miesiąca, w którym doszło do transakcji, a nowy okres rozliczeniowy rozpoczyna się od początku kolejnego miesiąca.

Organ potwierdził, że wystąpienie ze Spółki przez wspólnika Spółki w trakcie roku obrotowego, ale po zakończeniu Okresu Rozliczeniowego Sprzedaży Udziałów, w którym wystąpi Transakcja nie będzie stanowiło przyczyny korekty przychodu Komandytariusza z tytułu udziału w zysku Spółki.

Podsumowanie

Wynikające z interpretacji KIS wnioski dla Wnioskodawcy są takie, że wypowiedzenie umowy i wystąpienie ze Spółki przed zakończeniem roku podatkowego nie wymaga korekty przychodu z tytułu wypłaconego udziału w zysku za Okres Rozliczeniowy Sprzedaży Udziałów. Podatnik może rozliczyć ten przychód zgodnie z zasadami rozliczenia podatkowego przychodu. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.269.2023.2.MR