Jakie są skutki podatkowe podziału majątku wspólnego małżonków i sprzedaży nieruchomości?

• Sprzedaż nieruchomości darowanej do majątku wspólnego małżonków
• Czy trzeba zapłacić podatek?
• Podsumowanie

Sprzedaż nieruchomości darowanej do majątku wspólnego małżonków

W trakcie trwania związku małżeńskiego Wnioskodawczyni otrzymała darowiznę w postaci niezabudowanej nieruchomości od swoich rodziców, którą darowała sobie i swojemu mężowi do ich majątku wspólnego. Nieruchomość ta została podzielona na dwie działki, a na jednej z nich małżonkowie wybudowali dom. Wnioskodawczyni i jej małżonek zawarli umowę majątkową wprowadzającą rozdzielność majątkową oraz umowę o podział majątku wspólnego, w wyniku której Wnioskodawczyni nabyła całą nieruchomość z obowiązkiem spłaty na rzecz małżonka. Następnie, Wnioskodawczyni sprzedała jedną z działek nabytej nieruchomości osobom trzecim.

Czy trzeba zapłacić podatek?

Zgodnie z interpretacją Dyrektora KIS, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu nabycia nieruchomości na podstawie umowy o podział majątku wspólnego. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów nie stosuje się do przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków. W związku z tym, nabycie nieruchomości przez Wnioskodawczynię w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków nie jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Co do pytania dotyczącego sprzedaży jednej z działek nabytej nieruchomości, organ stwierdził, że Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości osobom trzecim. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpłatne zbycie nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od nabycia. W tym przypadku, sprzedaż działki nastąpiła po upływie ponad 7 lat od jej nabycia, dlatego nie podlega opodatkowaniu.

Podsumowanie

Jak wynika z interpretacji organu, Wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych ani od nabycia nieruchomości w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków, ani od sprzedaży jednej z działek nabytej nieruchomości. Oznacza to, że Wnioskodawczyni nie musi składać deklaracji podatkowych z tytułu tych transakcji. Interpretacja ta ma znaczenie dla pytającej, ponieważ pozwala uniknąć konieczności uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast dla organu oznacza to, że nie ma podstaw do wszczęcia postępowania podatkowego wobec Wnioskodawczyni w związku z tymi transakcjami.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.451.2023.1.ACZ