Zaliczki na poczet zysku a obowiązki płatnika podatku - interpretacja KIS

Stan faktyczny

Wnioskodawca, spółka komandytowo-akcyjna, jest małym podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Komplementariuszem wnioskodawcy jest osoba fizyczna, która posiada 99% udziału w zysku wnioskodawcy. Wnioskodawca planuje wypłacać komplementariuszowi zaliczki na poczet przewidywanego zysku w trakcie roku podatkowego.

Wnioskodawca uważa, że jako spółka komandytowo-akcyjna pełni funkcję płatnika i ma obowiązek pobrania podatku. Jednakże, wnioskodawca argumentuje, że obowiązek poboru podatku przez płatnika nastąpi tylko wówczas, gdy obowiązek podatkowy przekształci się w zobowiązanie podatkowe. Bez takiego przekształcenia, płatnik nie będzie mógł prawidłowo wywiązać się ze swojego obowiązku, gdyż nie będzie miał podstaw do określenia wysokości podatku, który powinien pobrać od podatnika i przekazać właściwemu organowi podatkowemu.

W związku z danym stanem faktycznym oraz własnym stanowiskiem, wnioskodawca zdecydował się zadać pytanie, czy wypłata zaliczek na poczet przyszłego zysku przez spółkę komandytowo-akcyjną komplementariuszowi, który jest osobą fizyczną, rodzi obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa nie zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, wnioskodawca, jako spółka komandytowo-akcyjna, ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego przy wypłacie zysku osobie fizycznej (komplementariuszowi). Obliczenie i pobranie zryczałtowanego podatku od zysku komplementariusza odbywa się na podstawie zasad określonych w ustawie.

Interpretacja podkreśla, że wnioskodawca, wypłacając komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku, nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego. Obliczenie wysokości podatku powinno odbywać się według zasad określonych w ustawie, co jest możliwe dopiero po zakończeniu roku podatkowego spółki, gdy znana jest już wysokość jej dochodu za ten rok i należnego od niego podatku.

Wnioskodawca, zatem dopiero w momencie zakończenia roku podatkowego, ustaleniu należnego podatku dochodowego CIT, a także złożeniu zeznania CIT-8 - będzie w stanie zrealizować obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest stwierdzenie, że Wnioskodawca, będący spółką komandytowo-akcyjną, wypłacając komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku, nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego. Obowiązek ten powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego, kiedy to znana jest już wysokość dochodu spółki za ten rok i należnego od niego podatku. Wnioskodawca, jako płatnik, jest zobowiązany do obliczenia i pobrania zryczałtowanego podatku od zysku komplementariusza na podstawie zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e u.p.d.o.f. Wnioskodawca, zatem dopiero w momencie zakończenia roku podatkowego, ustaleniu należnego podatku dochodowego CIT, a także złożeniu zeznania CIT-8, będzie w stanie zrealizować zobowiązanie podatkowe względem wypłaconych wcześniej wypłat komplementariuszowi.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.905.2022.1.GG