Czy wystawienie faktury zaliczkowej w ramach WDT powoduje obowiązek podatkowy w VAT?

• Faktura zaliczkowa w ramach WDT. Co z VAT?
• Wystawienie faktury zaliczkowej w ramach WDT nie spowoduje powstania obowiązku w VAT
• Podsumowanie

Faktura zaliczkowa w ramach WDT. Co z VAT?

Wnioskodawcą jest X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, producent konstrukcji metalowych i ich części, która prowadzi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. W zapytaniu wnioskodawca informuje, że zamierza wystawić fakturę zaliczkową dokumentującą otrzymanie zaliczki/przedpłaty od Kontrahenta z UE w ramach realizowanych zamówień. Zapytuje, czy wystawienie takiej faktury spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku VAT.

Wystawienie faktury zaliczkowej w ramach WDT nie spowoduje powstania obowiązku w VAT

W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, Krajowa Izba Skarbowa (KIS) stwierdza, że wystawienie faktury zaliczkowej dokumentującej otrzymanie zaliczki/przedpłaty w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. KIS powołuje się na przepisy ustawy o VAT, argumentując, że obowiązek podatkowy w podatku VAT w przypadku WDT powstaje w określonym terminie, a otrzymanie zaliczki/przedpłaty oraz wystawienie faktury zaliczkowej nie wpływa na ten termin.

Podsumowanie

Wynika z interpretacji organów administracji skarbowej, że wystawienie faktury zaliczkowej dokumentującej otrzymanie zaliczki/przedpłaty w ramach WDT nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Dla wnioskodawcy oznacza to, że może wystawić fakturę zaliczkową bez konieczności naliczania i odprowadzania podatku VAT. Natomiast dla organów administracji skarbowej interpretacja ta ma potwierdzający charakter, co może wpływać na sposób wykonywania kontroli i interpretację przepisów podatkowych w podobnych sprawach.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 30 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.180.2023.3.MW