Czy otrzymane odszkodowania z wywłaszczeń nieruchomości podlegają opodatkowaniu?

• Pytanie o podatek od odszkodowania
• Odszkodowanie za wywłaszczenie zwolnione z PIT

Pytanie o podatek od odszkodowania

Wnioskodawca nabył dwie nieruchomości gruntowe, które później zostały wywłaszczone w celu przebudowy drogi krajowej. Odszkodowania za wywłaszczenie tych nieruchomości wnioskodawca otrzymał w 2022 roku. Wnioskodawca zauważył, że nabył nieruchomości za ceny niższe niż 50% od wysokości uzyskanych odszkodowań, a także że nabył je w trakcie procedury wywłaszczeniowej.

Wnioskodawca zapytał, czy wypłacone wnioskodawcy odszkodowania podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT. Wnioskodawca uważa, że odszkodowania otrzymane w drodze decyzji administracyjnych stanowią przychody zwolnione z opodatkowania, ponieważ nie spełniony jest warunek nabycia nieruchomości w okresie dwóch lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego.

Odszkodowanie za wywłaszczenie zwolnione z PIT

Dyrektor KIS potwierdził stanowisko wnioskodawcy. Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W przypadku wnioskodawcy, odszkodowania, które otrzymał wnioskodawca za nieruchomości gruntowe przejęte pod przebudowę drogi krajowej, podlegają zwolnieniu określonemu w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody z tytułu otrzymanych odszkodowań nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z przepisami prawa oraz przedstawionym opisem stanu faktycznego, wnioskodawca ma prawo do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nabył nieruchomości w trakcie procedury wywłaszczeniowej, co jest jednym z warunków wykluczających możliwość zastosowania omawianego zwolnienia. Wobec tego, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 30 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.450.2023.2.MR