Podatek dochodowy a programy motywacyjne: Interpretacja KIS

• Otrzymanie przez wnioskodawcę akcji w ramach programu motywacyjnego nie powinno prowadzić do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie otrzymania akcji, ponieważ moment opodatkowania wystąpi dopiero w momencie sprzedaży akcji.

Wnioskodawca, pracownik polskiej spółki, uczestniczy w globalnym programie motywacyjnym, utworzonym przez spółkę meksykańską. W ramach tego programu, kluczowi pracownicy mogą nieodpłatnie otrzymać akcje spółki meksykańskiej lub nabyć je po cenie niższej niż cena rynkowa. Wnioskodawca zadał pytanie, czy przychód podlegający opodatkowaniu powstaje dopiero w momencie zbycia tych akcji i czy powinien złożyć korekty rocznych zeznań podatkowych po otrzymaniu korekt informacji PIT-11 od swojego pracodawcy. Wnioskodawca uważa, że ponieważ program spełnia warunki programu motywacyjnego, jakikolwiek przychód związany z uczestnictwem w programie powstanie w momencie sprzedaży przez niego akcji.

Otrzymanie przez wnioskodawcę akcji w ramach programu motywacyjnego nie powinno prowadzić do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w momencie otrzymania akcji, ponieważ moment opodatkowania wystąpi dopiero w momencie sprzedaży akcji.

Nieodpłatne otrzymanie przez Wnioskodawcę akcji lub nabycie ich po preferencyjnej cenie niewątpliwie stanowi dla niego przysporzenie majątkowe, które - w kontekście sytuacji, w której pracodawca nie jest świadczeniodawcą - należałoby zakwalifikować do przychodu z innych źródeł. Jednakże taka kwalifikacja do źródła przychodów wymaga analizy szczególnych regulacji dotyczących spełnienia legalnych przesłanek definicji programu motywacyjnego, w ramach którego akcje, o których mowa we wniosku, zostały nieodpłatnie otrzymane lub nabyte przez Wnioskodawcę po preferencyjnej cenie.

Konsekwencją otrzymywania świadczeń w ramach programu motywacyjnego w rozumieniu powołanych przepisów jest "przesunięcie" momentu opodatkowania uzyskiwanych w ramach tego programu świadczeń do chwili odpłatnego zbycia akcji objętych (nabytych) przez osoby uprawnione w wyniku realizacji programu. Sama okoliczność nieodpłatnego objęcia akcji lub ich nabycia po preferencyjnej cenie nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.793.2022.1.PSZ